财务会计交易性金融资产与长期股权投资PPT课件.ppt

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1、第五章交易性金融资产与长期股权投资1.第五章交易性金融资产与长期股权投资第一节金融资产概述第二节交易性金融资产第三节长期股权投资2.学习目标了解金融资产的内容和分类；熟悉取得交易性金融资产的核算；熟悉持有交易性金融资产期间取得现金股利和债券利息的核算；熟悉交易性金融资产出售的核算；了解长期股权投资的含义；了解长期股权投资的内容；了解成本法和权益法的适用范围。3.第一节金融资产概述一、金融资产的的内容金融资产——是企业资产的重要组成部分，主要包括货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投

2、资、基金投资、衍生金融资产等。4.第一节金融资产概述二、金融资产的分类金融资产可分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。5.第一节金融资产概述二、金融资产的分类1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。如企业以赚取差价为目的从证券交易市场购入的股票、债券、基金等;具体可进一步划分为：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6.第一节金融资产概述二、金融资产的分类2.持有至到期投资。持有至到期投资——指到期日固定，回收金额固定或

3、可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产;如国债、企业债券、金融债券等。7.第一节金融资产概述二、金融资产的分类3.贷款和应收款项贷款和应收款项——指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产;如企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等。8.第一节金融资产概述二、金融资产的分类4.可供出售金融资产可供出售金融资产——是指可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项，以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资

4、产的金融资产。9.第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述（一）交易性金融资产的含义交易性金融资产——是指企业为了近期内出售而持有的股票、债券、基金等金融资产。（二）交易性金融资产的特征交易性金融资产一般具有以下特征：1.能够在公开市场上交易并且有明确的市价；2.持有该资产的目的是作为企业剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。10.第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（一）主要账户1.“交易性金融资产”用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值;借方登记取得成本及公允价

5、值大于其账面余额的差额；贷方登记公允价值小于其账面余额的差额及结转的公允价值变动损益；期末借方余额反映结存的交易性金融资产的实际成本;该账户按投资的种类，分“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。11.第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（一）主要账户2.“公允价值变动损益”用来核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失;借方登记公允价值小于其账面余额的差额；贷方登记公允价值大于其账面余额的差额；期末余额反映尚未结转的公允价值小于或大于其账面余额的差额;出售交易性金融资产时，期末余额要进行

6、结转，计入“投资收益”账户。12.第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（一）主要账户3.“应收股利”用来核算企业因投资而应收取的现金股利或利润；借方登记应收未收的现金股利，贷方登记现金股利的收回数，期末借方余额反映尚未收取的现金股利或利润。4.“应收利息”用来反映企业初始投资时含有的已到期但未收领取的债券利息；借方登记应收利息的增加数，贷方登记应收利息的减少数，期末借方余额反映尚未收取的利息。13.第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（一）主要账户5.“投资收益”用来核算企业投资所发生的损益；借方登记企业对外投

7、资所取得的收益，贷方登记企业对外投资发生的损失;期末应将该账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。14.第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（二）核算举例1.取得交易性金融资产的核算企业取得交易性金融资产时应按取得时的实际成本（公允价值）作为初始投资成本入账。取得交易性金融资产的实际成本=取得时实际支付的全部价款-购入时已宣告但尚未收取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息-交易费用15.第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的核算取得交易性金融资产的核算分录借：交易性金融资产—成本（实际成本）应收股利（已宣

8、告未收取的现金股利）或应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（发生的交易费用，如佣金及印花税等）贷：银行存款（实际支付的全部价款）16.第二节交易性金融资产例1某企业2004年3月15日，以交易为目的购入A公司股票10000股，每股买价10元，假设另支付印花税和交易手