经济法 郑云新 贾石红 第十四章 税收法律制度

《经济法 郑云新 贾石红 第十四章 税收法律制度》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十四章税收法律制度章节内容第一节税法概述第二节流转税法律制度第三节所得税法律制度第四节税收征收管理第一节税法概述一、税收制度二、税法的概念和构成要素一、税收制度（一）税收的概念税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿的取得财政收入的一种方式。税收这一概念包括以下几个方面的内容：第一，税收是国家取得财政收入的一种形式第二，国家征税的目的是履行其职能的需要第三，国家征税凭借的是政治权力第四，税收借助法律形式进行第五，税收属于分配范畴，分配的对象是社会产品或国民收入（二）税收的特征1.国家主体

2、性2.公共目的性3.政权依托性4.单方强制性5.无偿征收性6.标准确定性（三）税收的分类1.直接税与间接税2.从量税与从价税3.流转税、所得税、财产税、行为税和资源税4.中央税、地方税和中央与地方共享税5.价内税和价外税6.独立税和附加税二、税法的概念和构成要素（一）税法的概念税法，是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法，中居于重要的地位。为了更好地理解税法的概念，有必要了解税法与税收的关系、税法的调整对象等问题。（二）税法的构成要素1.税法的构成要素的概念及其分类税法的构成要素，是构成税法的必

3、要因素，是税法的必不可少的内容。税法的构成要素问题是税法理论中的重要问题。2.实体法要素税法中的实体法要素，是构成税收征纳实体法的必不可少的内容。由于这些要素是决定征税主体能否征税和纳税主体的纳税义务能否成立的必要条件，因而也被称为“课税要素”。（1）税法主体；（2）征税客体（3）税目与计科依据（4）税率（5）税收特别措施3.程序法要素（1）纳税时间；（2）纳税地点除了上述的纳税时间和纳税地点以外，还有学者认为纳税环节、计税方法、处罚程序等也属于程序法要素，但它们在总体上是属于特别要素，不像纳税时间和纳税地点那样在形式意义的税法中规定得那么普遍。第二

4、节流转税法律制度一、增值税二、消费税三、营业税四、关税一、增值税（一）增值税及我国增值税立法1.增值税的含义增值税，是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。2.增值税立法（二）增值税法的基本要素1.增值税的纳税人（1）增值税纳税人和扣缴义务人（2）增值税纳税人的分类现行增值税法将增值税纳税人划分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。划分的依据是纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平这两个标准。2.增值税的征税范围增值税的征税范围包括三个方面，即销售货物、提供应税劳务和进口货物。从总体上看，增值税主要是对货物的销售征税。3.增值税的税

5、率我国增值税的税率分为三档，即基本税率、低税率和零税率。（三）增值税应纳税额的计算1.一般纳税人的计税方法应纳税额=（销售额×适用税率）-（购进额×适用税率）=销项税额-进项税额2.小规模纳税人的计税方法应纳税额=销售额×征税率不含税销售额=含税销售额÷（1+征税率）3.进口货物的计税方法组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率二、消费税（一）消费税及我国消费税立法1.消费税的含义消费税，是对在中国境内从事生产、委托加工和进口应税特定消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。2.消费税立法（二）消费税

6、法的基本要素1.消费税的纳税人消费税的纳税人，是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。2.消费税的征税范围征收消费税的产品主要分两种情况：一种是1994年由征收产品税改征增值税后税负大幅度下降的产品，一种是需要进行特殊税收调节的消费品。3.消费税的税率消费税的征收不采用单一税率行使，而是根据各自的不同情况，选择不同的税率。主要由比例税率、定额税率、复合税率三种形式。（三）消费税应纳税额的计算按照现行消费税法的基本规定，销售应税消费品应纳税额的计算分为从

7、价定率、从量定额、从价定率和从量定额混合计算三种计算方法。同时，对自产自用应税消费品和委托加工应税消费品应纳税额的计算方法也做了规定。1.从价定率计算方法应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）2.从量定额计算方法应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额3.从价定率和从量定额符合计算方法应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率4.进口货物计税方法组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率5.自产自用应税消费品应纳税额的计算组成计

8、税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）6.委托加工应税消费品应纳税额的计算组成计税价格=（材料成本+加工