国际税收---第一章导论

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1、《国际税收》-------导论怀化学院商学系：尹芳国际税收第一章国际税收导论国际税收问题的产生国际税收的含义国际税收学的主要内容一、国际税收的产生开放经济条件下的国际税收问题（跨国纳税人和跨国课税对象）跨国纳税人是指在两个或两个以上国家同时负有纳税义务的经济组织或个人。跨国课税对象是指两个或两个以上国家都享有征税权的课税对象，包括跨国所得、跨国商品流转额和跨国一般财产价值。一、国际税收的产生所得税重复课税甲国（属人原则）乙国（属地原则）课税课税甲国居民A在乙国取得收入甲国居民A在乙国取得收入重复征税一、国际税收的产生商品重复课税

2、乙国（消费地原则）甲国（产地原则）课税A公司生产的E产品课税B公司零售E产品重复征税一、国际税收的产生商品重复课税财产税重复课税甲国（产地原则）乙国（消费地原则）课税课税甲国居民A在乙国拥有财产甲国居民A在乙国拥有财产重复征税二、国际税收的含义国际税收的含义是在开放经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。1.恪守税收主权是国际税收的本源2.国际税收的关键要素是跨国纳税人和跨国课税对象3.是国与国之间的税收分配关系。二、国际税收的含义国家税收与国际税收的区别与

3、联系项目国家税收国际税收内容具体的课征形式税收问题与现象本质国家与纳税人之间的税收分配国家与国家之间的税收分配作用是国际税收的基础由国家税收而产生三、国际税收学的主要内容国际税收的本源：税收管辖权及其确定国际税收现象和问题：重复征税、税收竞争和避税问题国际税收关系协调及其准则和规范：国际税收协定四、国际税收学的研究范围狭义的国际税收学主要研究所得税和财产税所产生的国际税收问题及其协调广义的国际税收学既包括所得税和财产税所产生的国际税收问题及其协调，也包括商品税即国内商品税和关税对国际贸易的影响及其协调。