第一章 国际税收导论

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1、国际税收任课教师：李红娟Tel:18684696883Email:37797650@qq.comQQ:37797650课程简介：国际税收学是近几十年来出现的一门课程，它形成较晚，历史也较短，但发展却比较快，已经对各国的税收理论、税收制度和税收管理以及国际经济交往产生了越来越大的影响。国际税收有广义和狭义之分，狭义的国际税收只阐述所得税和一般财产税所体现的国家间的关系；广义的国际税收包括各国对跨国纳税人征收所得税和一般财产税所体现的国家间的税收关系，以及各国对关税、增值税、消费税等流转税和个别财产税的国际协调。课

2、程主要内容：第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章转让定价的税务管理第七章其他反避税法规与措施第八章国际税收协定第九章商品课税的国际税收问题主要参考文献：[1]朱青《国际税收》北京中国人民大学出版社2009[2]程永昌《国际税收学》北京中国税务出版社2006[3]李志辉《国际税收学》北京科技出版社2006[4]方卫平《国际税收》大连东北财经大学出版社2007[5]邓力平《国际税收学》北京清华大学出版社2005[6]杨志清《国际税收》北京

3、北京大学出版社2010第1章国际税收导论1.1国际税收的含义1.2国际税收问题的产生1.3国际税收的发展趋势1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收1.1.2国际税收的本质1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。1.1国际税收的含义国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系

4、。上述国际税收概念，包括两个关系：（1）两个或两个以上国家政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系。税收总是表现为一国政府与其政治权力管辖范围内的纳税人之间发生的征纳关系。征收者与缴纳者是税收的一个重要内容。国际税收也不例外。不过，国际税收涉及的纳税人是跨国纳税人，纳税人的活动跨越国界，同时向两个或两个以上国家政府纳税的行为，才使相关国家间发生税收分配关系。1.1国际税收的含义（2）国家之间财权利益的分配关系一般的税收活动所反映的是在一国范围内，国家与纳税人之间的征纳关系，也就是反映国家与纳税人之间的分配关系，而国际

5、税收是两个或两个以上的国家，对同一跨国纳税人的跨国所得征税所引起的国与国之间的税收关系，这种国与国之间的税收关系所引起的国与国之间的财权利益关系，不可能由一国政府单独来解决，必须要有国际之间的协调与合作。1.1国际税收的含义国际税收与相关学科的关系（1）国际税收与国家税收国家税收，即通常所说的“税收”，它是国家凭借政治权力所进行的一种强制课征，是一国政府与其政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。1.1国际税收的含义两者之间的联系表现在两方面：1）作为税收，都属于分配范畴，都体现着一定的物质产品在不同主

6、体之间的分割和转移。2）两者都不能脱离国家而独立存在。国际税收作为税收，同样是凭借国家的政治权力进行的一种分配，必须有一定政权管辖范围内的征收者和缴纳者，它只能依附于国家税收的征收者与缴纳者。没有各个国家政府对它政权管辖下的缴纳者进行的课征，就不会产生国际税收活动，也就不会产生国家之间对税收的分配关系。所以，以国家为一方、以纳税人为另一方的税收征纳行为，构成了国际税收的基本内容。1.1国际税收的含义国际税收与国家税收的区别表现在：1）税收分配所涉及的主体不同。国家税收的分配是发生在同一国家的课税权主体与课税主体

7、之间的物质产品分割和转移，它反映为一国范围内的征纳关系；国际税收的分配发生在不同国家的课税权主体之间的物质产品分割和转移，它反映为国家之间的税收分配关系。2）税收分配所凭借的政治权力不同国家税收分配，是凭借课税权主体的政治权力向课税主体进行强制课征而实现的物质产品分割和转移。而国际税收的分配，只能是产生在两个或两个以上国家课税权主体，向跨越这几个国家课税主体的跨国课税主体的跨国课税客体行使各自的征税权力，产生国家间税收权益矛盾的时候，为了按照国际规范重新调整这一矛盾而导致一部分物质产品在各有关国家课税权主体之间

8、重新分割和转移1.1国际税收的含义（2）国际税收与涉外税收国家税收分配，是凭借课税权主体的政治权力向课税主体进行强制课征而实现的物质产品分割和转移。而国际税收的分配，只能是产生在两个或两个以上国家课税权主体，向跨越这几个国家课税主体的跨国课税主体的跨国课税客体行使各自的征税权力，产生国家间税收权益矛盾的时候，为了按照国际规范重新调整这一矛盾而导致一部分物质产品在各有关国家课税权主体之间