国际税收_第一章国际税收导论

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1、国际税收InternationalTaxation财政与公共管理学院吴强Tel:15827387187Email:623998570@qq.com避税魔术——“爱尔兰荷兰三明治”为了实现这种避税魔术，苹果利用了美国的税法漏洞和海外不同国家之间的税法差异，从而做到“在有关税率最低的地方交相应种类的税”。收取用户支付的现金苹果公司避税魔术（享受爱尔兰低税率）爱尔兰销售公司①（专利使用费）荷兰运营公司？（欧盟成员国之间交易免所得税）②（专利使用费）零成本爱尔兰运营公司苹果加勒比岛总部③（廉价收银机）拥有知识产权资产人人都吃三明治苹果使用的避税策略在美国大公

2、司中并不少见。早在2010年，就有媒体报道过谷歌等公司在通过“爱尔兰荷兰三明治”将营收转移到避税天堂的做法。过去两年，标准普尔500指数成份股中的71家高科技公司——包括苹果、谷歌、雅虎和戴尔、微软等、此外星巴克、亚马逊——在全球范围内缴税现金税的比例平均比非高科技公司低三分之一。瑞士、列支敦士登英属皇家领地海峡群岛、泽西岛和根西岛荷兰、比利时、卢森堡和爱尔兰开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛、特克斯群岛、凯科斯群岛。以及直布罗陀、巴拿马、巴哈马、伯利兹、安圭拉、安提瓜和巴布达、巴巴多斯、多米尼克、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯等国家和地区全球转移至避税地

3、的资产在1.7万亿-11.5万亿美元之间G20曝光“避税天堂”名单将实施强硬制裁作为G20伦敦峰会公告中的一项，OECD今日公布了避税港的名单，将哥斯达黎加、马来西亚纳闽岛、菲律宾和乌拉圭拉入了黑名单。OECD称这些国家和地区拒绝按照国际通行税务准则交换信息。根据G20峰会与会领导人的意见，这四个国家将迎来严厉的制裁措施。对于被列入避税港黑名单，乌拉圭财政部长发表声明，对OECD的这个名单表示强烈的抗议。OECD还公布了其他38个灰色地区，这些地区尽管承诺按照国际通行税务准则交换信息，但基本上没有得到执行。这些地区包括比利时、文莱、智利、荷属安地列

4、斯、直布罗陀、列支敦士登、卢森堡、摩纳哥、新加坡、瑞士以及包括巴哈马群岛、百慕大群岛、开曼群岛等地区。OECD还列出了40个白名单国家和地区，这些地区完全执行了国际通行税务准则，包括英国、中国（特别行政区除外）、法国、德国、俄罗斯和美国。在G20会议上，布朗表示，领导人一致同意对避税港采取措施，并表示，银行保密的规定也将逐步得到改变。列支敦士登和瑞士作为目前银行保密最严格的国家也表示，将逐步适应本次峰会上作出的决议。G20峰会与会领导人还一致同意，将来对那些拒绝交换税务信息的国家和地区可能采取强硬的制裁措施——包括撤回IMF和世行的投资。对本课程学

5、习的说明1、本课程学习的意义2、本课程的教学安排3、教学参考书目4、教学内容与教学计划1、本课程学习的意义（1）世界经济一体化，了解跨国经营税收环境：社会需求（2）税收相关专业知识中重要的组成部分：专业素养（3）解决企业或个人涉税事务的重要内容：业务技能（4）未来职业水平体现的重要依据（如高层次税务人员的主要业务、大型企业的税收筹划）：发展潜质3、教学参考书目一、《国际税收（双语版）》邓廷梅主编贵州大学出版社二、《国际税收业务操作手册》牟信勇主编陕西人民出版社三、《税法》当年注册会计师考试指定参考书四、《国际税收前沿问题研究》杨志清编著中国税务出版社五、

6、《ModelTaxConventiononIncomeandonCapital》OECD,2008六、《跨国企业与税务机关转让定价指南》经济合作与发展组织，中国税务出版社七、《国家税务总局网站，》八、中国税务网教学内容与教学计划第一章导论第二章所得税的税收管辖权第三章国重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章反避税法规与措施第七章国际税收协定第八章商品课税的国际税收问题1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收税收：是国家凭借手中的政治权力进行的一种强制无偿课征以获取财政收入。国际税收是不是国际社会凭借一种超国家的政治权力取得

7、收入的工具？联合国会费---各成员国缴纳的比特税-1999年联合国发展计划署(UNDP)提议开征bittax，1美分/100封电子邮件，可征$600亿~$700亿—各国反对欧盟的“自有财源”---各成员国缴纳的(关税提成、一定口径增值税0广义的宽口径含义：人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。开放的经济条件下：一国生产的商品会因国际贸易流入他国一国的纳税人的跨国投资从境外取得收入、拥有境外财产各国在本国税收管辖权范围内对(本国出口商品、外国进

8、口商品；本国纳税人的境外所得、外国纳税人在本国境内取得的所得及财产征税面临着重复