《财务会计应收款项》ppt课件

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1、财务会计第2章货币资金2.1库存现金的核算是指存放于企业财会部门、由企业出纳人员经管的人民币和外币。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金除了库存现金以外，还包括银行存款和容易转换为已知金额的现金的有价票证。库存现金与银行存款和其他货币资金一道，统称为货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产。2.1.1现金管理制度库存现金1.现金使用范围2.1.1现金管理制度(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个

2、人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.1.1现金管理制度2.库存现金的限额库存现金限额是为了保证企业日常零星现金开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。(1)企业现金收入应于当日送存开户银行。(2)企业支付现金。(3)企业按照现金使用范围的规定从开户银行提取现金。(4)企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。(5)企业不

3、准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金(即“白条顶库”)；不准编造用途套取现金；不准利用银行账户替其他单位和个人套取现金；不准将单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款(即设置“小金库”)。3.日常现金收支的规定2.1.1现金管理制度2.1.2库存现金收付的凭证和账户设置1.现金收付的凭证2.“库存现金”账户的设置3.库存现金日记账的设置和登记return2.1.2库存现金收付的凭证和账户设置2.1.3库存现金的账务处理1.库存现金的收付【例2-1】9月1日，甲公司从银行提取现金1000元备用，根据现金支票存根填制本

4、月第1号银行存款付款凭证编制会计分录如下：借：库存现金1000贷：银行存款10002.1.3库存现金的账务处理【例2-2】9月2日，甲公司以现金支付公司本部购买办公用品费180元，根据收到的购货发票填制本月第1号现金付款凭证编制会计分录如下：借：管理费用180贷：库存现金1802.1.3库存现金的账务处理【例2-3】9月2日，甲公司技术部刘阳因公出差，预借差旅费1500元，以现金支付，根据借支单填制本月第2号现金付款凭证编制会计分录如下：借：其他应收款——刘阳1500贷：库存现金15002.1.3库存现金的账务处理【例2-4】9月3

5、日，甲公司副总林林出差回公司，经审核原始单据报销差旅费2800元，原预借差旅费3000元，交回多余现金200元，根据有关差旅费单据填制本月第1号转账凭证，根据现金收款收据存根填制本月第1号现金收款凭证编制会计分录如下：借：管理费用2800贷：其他应收款——林林2800借：库存现金200贷：其他应收款——林林2002.1.3库存现金的账务处理【例2-5】9月5日，甲公司技术部刘阳出差回公司，经审核原始单据报销差旅费1600元，原预借差旅费1500元，补付现金100元，根据有关差旅费单据填制本月第2号转账凭证，根据现金领款单填制本月第3

6、号现金付款凭证编制会计分录如下：借：管理费用1600贷：其他应收款——刘阳1600借：其他应收款——刘阳100贷：库存现金1002.1.3库存现金的账务处理2.库存现金的清查【例2-6】9月30日，甲公司在定期进行的现金清查中，发现出纳员孙丽经管的库存现金较账面余额多出100元。根据现金盘点报告单编制会计分录如下：借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1002.1.3库存现金的账务处理【例2-7】9月30日，经核查，甲公司现金清查中多余现金100元的原因不明，经批准列作营业外收入，根据有关批复凭证编制会计分录如下

7、：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：营业外收入——盘盈利得1002.1.3库存现金的账务处理【例2-8】10月30日，甲公司在定期进行的现金清查中，发现出纳员孙丽经管的库存现金较账面金额短缺20元。根据现金盘点报告单编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20贷：库存现金：202.1.3库存现金的账务处理【例2-9】10月31日，经核查，甲公司上述现金短缺20元属于出纳员责任，应由出纳员孙丽个人赔偿。同日收到出纳员孙丽交来的赔偿款20元。根据有关批复凭证和现金收款收据存根编制会计分录如下：借：其他应

8、收款——孙丽20贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20借：库存现金20贷：其他应收款——孙丽202.2银行存款的核算2.2.1银行结算账户的管理银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户1.银行结算账户的种类2