财务会计应收及预付款项课件.ppt

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1、第3章应收及预付款项3.1应收及预付款项的核算3.1.1应收票据1.“应收票据”账户的设置“应收票据”账户用来核算企业因采用商业汇票结算方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。3.1.1应收票据2.应收票据的账务处理【例3-1】9月8日，甲公司销售给青园公司子产品一批，增值税专用发票载明价款20000元，增值税额3400元，合同约定采用商业承兑汇票结算，同日收到青园公司承兑的面值为23400元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张。根据有关资料编制会计分录如下：借：应收票据----青园公司234

2、00贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）34003.1.1应收票据【例3-2】12月8日，甲公司持有的青园公司承兑的面值为23400元的不带息商业承兑汇票到期，票款已收存银行。根据银行收账通知编制会计分录如下：借：银行存款23400贷：应收票据----青园公司234003.1.1应收票据【例3-3】假设12月8日，甲公司持有的青园公司承兑的面值为23400元的不带息商业承兑汇票到期，青园公司无力支付。根据银行退回的商业承兑汇票、未付票款通知书等编制会计分录如下：借：应收账款----青园公司23400贷：应收

3、票据----青园公司234003.1.2应收账款1.“应收账款”账户的设置“应收账款”账户用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的各种款项。3.1.2应收账款2.应收账款的账务处理【例3-4】9月20日，甲公司销售子商品给青田公司，增值税专用发票载明价款30000元，增值税额5100元，甲公司代垫运费800元，已由银行存款支付，商品已按合同发出并办妥委托收款手续，货款及运费暂未收到。根据有关发票账单、托收承付结算凭证等编制会计分录如下：借：应收账款——青田公司35900贷：主营业务收入30000

4、应交税费——应交增值税（销项税额）5100银行存款8003.1.2应收账款【例3-5】9月27日,银行通知青田公司货款及代垫运费已如数收到。根据银行收款通知编制会计分录如下：借：银行存款35900贷：应收账款——青田公司359003.1.2应收账款【例3-6】假设银行通知甲公司委托收取的青田公司货款及代垫运费该公司无力支付，已退回有关凭证。经甲公司与青田公司商议，改用商业承兑汇票结算，9月29日，收到青田公司承兑的面值为35900元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张。根据有关资料编制会计分录如下：借：应收票据----青田公司

5、35900贷：应收账款——青田公司359003.1.3预付账款1.“预付账款”账户的设置“预付账款”账户用来核算企业按照合同规定预付给供应单位的货款。【例3-7】甲公司向青源公司采购B材料，合同总价为160000元，按照合同规定，甲公司在合同签订后预付货款的50%，验收货物后一次结清全部货款。3.1.3预付账款2.“预付账款”账务处理2.应收账款的账务处理【例3-7】（1）9月18日，按合同预付货款80000元。根据银行支款通知编制会计分录如下：借：预付账款——青源公司80000贷：银行存款80000（2）9月27日，收到青源公

6、司发来的B材料验收无误，增值税专用发票载明价款136752元，增值税额23248元。根据有关发票账单和验收凭证编制会计分录如下：借：材料采购136752应交税费——应交增值税（进项税额）23248贷：预付账款——青源公司160000（3）9月30日，以银行存款补付余款80000元。根据银行支款通知编制会计分录如下：借：预付账款——青源公司80000贷：银行存款800003.1.3预付账款3.1.4其他应收款1.“其他应收款”账户的设置“其他应收款”账户用来核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收

7、股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。3.1.4其他应收款2.其他应收款的账务处理【例3-8】9月20日，甲公司供应部门采购员钟华前往外地采购材料，借支差旅费1000元，签发现金支票支付。根据借款单和现金支票存根编制会计分录如下：借：其他应收款——备用金（钟华）1000贷：银行存款10003.1.4其他应收款【例3-9】9月27日，采购员钟华回公司报销差旅费960元，交回多余现金40元。根据审核后的有关原始凭证编制会计分录如下：借：管理费用960库存现金40贷：其他应收款——备用金（钟华）10003.1.4其

8、他应收款【例3-10】甲公司对企业销售部门实行定额备用金制度，核定的备用金定额为5000元，9月1日开出现金支票拨付。根据借款单和现金支票存根编制会计分录如下：借：其他应收款——备用金（销售部门）5000贷：银行存款50003.1.4其他应收款【例3-11】9月