财务会计课件(三)应收及预付款项

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1、财务会计课件(三)应收及预付款项财务会计课件（三）应收及预付款项（上）桑丽霞应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息等。第一节应收票据一、应收票据的分类与计价：应收票据是指企业以商业汇票结算方式，在商品交易和债权债务结算过程中收到商业汇票所形成的债权。“应收票据”账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其他票据如支票、银行本票、银行汇票均不通过本账户核算。（一）应收票据的分类：应收票据除按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票以外，按是否带息有带息票据和不

2、带息票据之分。带息票据票面上载明利率，持票者在票据到期日不仅可以取得票面金额，而且可以按票面利率取得利息。不带息票据的持有者在票据到期日只能取得票面金额。　（二）应收票据的计价：　　　应收票据一般按其面值计价。　　　对于带息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应计入应收利息，同时作为利息收入冲减财务费用。二、应收票据的核算：（一）不带息票据的核算：1.销售商品等，收到商业汇票时，按应收票据的面值，记：借：应收票据——××单位　　（面值）贷：主营业务收入　　（售价）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（税金）2.收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据的面值

3、，记：借：应收票据——××单位（票面金额）贷：应收账款——××单位3.企业将未到期的商业汇票背书转让，以取得所需物资时：借：材料采购—××品名　　　（采购成本）借：应交税费—应交增值税（进项税额）（税）借（或贷）：银行存款　　（差额）贷：应收票据—××单位　　（面值）4.票据到期，收回票款时：借：银行存款（面值）贷：应收票据——××单位5.若为商业承兑汇票，到期对方无力支付：借：应收账款——××单位（面值）贷：应收票据——××单位思考：对方企业如何处理？（二）带息票据的核算：1.收到商业汇票时：（同不带息票据）2.期末，按票面金额和确定的利率计提利息：借：应收利息——××单位（利息）贷：财

4、务费用——利息支出应收票据利息的计算：应收票据利息=面值×日利息率×票据天数或=面值×月利息率×票据月数到期值=面值+利息（天数的计算“算头不算尾”，月数的计算按“对日”，无对日的按月末日）【例1】一张商业汇票，6月8日出票，9月6日到期，计算票据天数。6月23天7月31天8月31天9月5天共90天【例2】一张商业汇票，1995年2月1日出票，期限100天，计算票据到期日.2月28天3月31天4月30天5月11天（100天－89天）所以，5月12日到期。【例3】假如例2中的年份为1996年，何日到期？（5月11日，因为96年是闰年）2100年呢？（5月12日，因为2100年是平年）【例4】

5、一张汇票，面值10000元，年利率4%，为期60天。计算应收利息和到期值。应收利息=10000×4%÷360×60=66.67（元）到期值=10000+66.67=10066.67（元）【例5】一张汇票，面值10000元，年利率4%，为期三个月。计算应收利息和到期值。应收利息=10000×4%÷12×3=100（元）到期值=10000+100=10100（元）　　【例6】一张汇票，面值8000元，月利率3.9‰，为期150天。计算应收利息和到期值。　　　应收利息=8000×3.9‰÷30×150　　　=156（元）　　　到期值=8000+156=8156（元）　【例7】一张汇票，面值100

6、00元，月利率3.5‰，3月5日出票，8月10日到期。计算票据天数、应收利息和到期值。　票据天数=27+30+31+30+31+9=158　应收利息=10000×3.5‰÷30×158　=184.33（元）　到期值=10000+184.33=10184.33（元）3.企业将未到期的商业汇票背书转让，以取得所需物资时：借：材料采购——××品名　　（采购成本）借：应交税费——应交增值税（进项税额）（税金）借（或贷）：银行存款　　（差额）贷：财务费用——利息支出　　　　（未提利息）贷：应收票据——××单位　（面值）贷：应收利息——××单位（已提利息）4.票据到期，收回票款时：借：银行存款（实际收

7、到的金额）贷：应收票据——××单位（面值）贷:应收利息——××单位（已提利息）贷：财务费用——利息支出（差额，即尚未计提的利息）　5.若为商业承兑汇票，到期对方无力支付时，按账面值转入应收账款，之后，期末不再计提利息。记：　借：应收账款——××单位　（账面值）　　贷：应收票据——××单位贷：应收利息——××单位尚未计提的利息，在备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。三、应收票据的贴现：（P.65）贴现是指企