中级财务会计 No.3 应收款项课件.ppt

《中级财务会计 No.3 应收款项课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章应收款项应收票据的核算坏账损失的核算预付账款和其他应收款的核算第一节应收票据一、应收票据的概念与分类1、应收票据，是指企业因销售商品、产品和提供劳务等持有的、尚未到期兑现的票据。在我国，应收票据是指商业汇票。商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据，商业汇票适用于同城或异地。2、分类（1）按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（2）按是否载明利率分类商业汇票按其是否载明利率分为带息票据和不带息票据。提示：一般不对应收票据计提坏帐准备。但到期不能收回的应收票据转入应收账

2、款后，则可按规定计提坏帐准备一、应收票据业务的会计处理（一）不带息应收票据不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值。企业应当设立“应收票据”科目核算应收票据的票面金额。收到应收票据时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）应收账款等应收票据到期收回的票面金额借：银行存款贷：应收票据例3-1票据到期付款人无款支付（仅限于商业承兑汇票），应按其账面余额转入应收账款，借：应收账款贷：应收票据练习1：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为80000元，尚未收到，已经办妥托收手续，增值税税率为17%。10日后，甲企业收到乙企业

3、寄来一份三个月的商业承兑汇票，面值为117000，抵付产品货款。三个月后，应收票据到期收回票面金额117000元，存入银行。假若三个月后，票据到期付款人无款支付练习1：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为80000元，尚未收到，已经办妥托收手续，增值税税率为17%。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费--应交增值税（销项税额）1700010日后，甲企业收到乙企业寄来一份三个月的商业承兑汇票，面值为117000，抵付产品货款。借：应收票据117000贷：应收账款117000三个月后，应收票据到期收回票面金额117000

4、元，存入银行。借：银行存款117000贷：应收票据117000票据到期付款人无款支付借：应收账款117000贷：应收票据117000（二）带息应收票据对于带息应收票据，除按上述原则核算外，还应按期于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时冲减财务费用。其计算公式如下：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限带息票据到期值＝应收票据面值*（1+利率*期限）上式中，“票面利率”一般以年利率表示；“期限”指签发日至到期日的时间间隔（有效期），可以按月表示，也可以按日表示。按月表示时，应以到期月份中与出票日相同

5、的那一天为到期日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。例如：3月20日出票，为期4个月，其到期日为7月20日。再如：7月31日出票，为期2个月，其到期日为9月30日。票据期限按日表示时，应以出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”，或“算尾不算头”。例如：3月20日出票，为期120天，其到期日为：120-(31-20)-30-31-30=18天到期日为：7月18日[例3-2]乙公司于2011年12月1日，收到客户为偿付当年11月份购货款64000元交来的当天签发60天到

6、期的商业承兑汇票，利率为9%，要求：写出相关会计分录1.收到票据时：借：应收票据64000贷：应收账款640002.计算2011年年末的利息＝64000*9%/360*30＝480元借：应收票据480贷：财务费用4803.2012.1.30收回票据借：银行存款64960＝64000+480+480贷：应收票据64480财务费用480三票据贴现的会计处理（一）应收票据贴现的含义企业收到商业汇票，若在票据未到期之前需要资金，可持未到期的商业汇票经过背书后向其开户银行申请贴现。贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日

7、至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。也是银行对企业的一种短期贷款。（二）应收票据贴现的计算在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现息，银行计算贴现息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的贴现所得，称为票据贴现净值。（三）应收票据贴现的帐务处理企业将未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。⑴票据到期值的确定不带息票据：到期值＝票据面值带息票据：到期值＝票据

8、面值＋利息＝票据面值×（1＋利率×票据到期天数÷360）⑵贴现息的计算：贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期[3]贴现净额的计算：贴现净额（贴现所得）=票据到期值-贴现息P35例3-3例3-4练