中级财务会计-应收款项.ppt

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1、第三章金融资产——应收款项1第一节应收账款一、产生原因赊销二、应收账款的计量例：价目表100元/件95元/件（购买数量≥100件）付款条件：付款期30天10天内付款优惠2%10-20天内付款优惠1%20-30天内付款无优惠购买数量=200件讨价还价2销货方的会计问题：①收入、应收账款的入账时间？开发票时/满足收入确认条件②入账金额？1、商业折扣（100-95=5）目的：促销发生时间：开票前2、现金折扣（2/10，1/20，n/30）目的：早日收回货款发生时间：开票后影响入账价值的会计处理方法：200×

2、95总价法（实务上简单）200×95×99%净价法（理论上谨慎）200×95×98%不影响应收账款入账价值影响入账价值3三、会计处理账户设置：应收账款（资产类）＋-借余贷余（资产：应收账款）（负债：预收账款）1、带有商业折扣的赊销例：1.2万元/件1万元/件×100件（商业折扣0.2万元/件）双重性质42、附有现金折扣的赊销例：1万元/件×100件2/10，n/30（1）总价法（2）净价法3、商业折扣、现金折扣并存的赊销例：1.2万元/件1万元/件×100件2/10，n/305第二节应收票据复习

3、第二章第一节结算方式——商业汇票①出票日期②出票金额/面值③到期日④期限（月日）⑤利率(年）6一、概述1、定义：商业汇票（收款方）2、分类（1）按承兑人不同：银行承兑、商业承兑（2）按是否计息：不带息、带息3、到期日的确定（1）以月表示①到期月份对应日3.46.4②月末出票，月末到期3.316.30（2）以日表示按实际经历的天数算；“算头不算尾”或“算尾不算头”3.8？3个月期3个月期90天6.674、到期值的计算到期值=面值（不带息）=面值+到期利息（带息）面值×票面利率×期限1年=12月=360

4、天81、到期值=1.17+1.17×6%÷12×32、12月31日票据价值=1.17+1.17×6%÷12×23、12月1日价值=1.17+1个月利息例：甲公司收到一张商业汇票，出票日期为11月1日，期限为3个月，票面利率6%，出票金额为1.17万。求：1、到期值2、12月31日票据价值3、若12月1日背书转让给乙公司，则转让时价值？9二、会计处理应收票据（资产类）＋-到期得到清偿到期不能得到清偿转让（不带追索权）借余1、不带息商业汇票的会计处理（1）取得（2）到期2、带息商业汇票的会计处理（1

5、）取得（2）期末计息（3）到期103、背书转让带追索权（第六章）不带追索权例：2009年12月1日，甲将出票日为11月1日、到期日为2010年2月1日的一张带息的商业汇票背书转让给了乙，此转让不带追索权。（1）背书人——甲12月1日借：应付账款等贷：应收票据（转让前账户余额）财务费用（11.1-12.1的1个月利息）11（2）被背书人—乙①12月1日取得借：应收票据（面值+1个月利息）贷：应收账款②12月31日计息借：应收票据（12.1-12.311个月利息）贷：财务费用③2月1日到期借：银行存款/应收

6、账款（到期值）贷：应收票据（面值+2个月利息）财务费用（1个月的利息）12期限如3.13.153.31出票日贴现日到期日持有期贴现期（承兑人如果在异地，另加3天划款期）银行贴现人（贴现额）贴现日·借·提前收取利息到期日·还付款人（到期值）4、贴现贴现额=贴现本金-贴现息=到期值-到期值×贴现率×贴现期13（1）不带追索权贴现日借：银行存款（贴现额）贷：应收票据（贴现前账户余额）借贷方差记为“财务费用”（贴现息支出-尚未计提的到期利息收入）14（2）带追索权①贴现日借：银行存款（贴现额）短期借款——利息

7、调整（贴现息）贷：短期借款——本金（到期值）②贴现日~到期日12月31日计息借：应收票据贷：财务费用③贴现日~到期日，每月末可采用直线法摊销“短期借款——利息调整”，确认本月应承担的贴现息借：财务费用贷：短期借款——利息调整15④到期日A：对方付款B：对方不付款借：短期借款—本金（到期值）贷：应收票据（账户余额）财务费用借：短期借款—本金（到期值）贷：银行存款借：应收账款（到期值）贷：应收票据（账户余额）财务费用16第三节应收股利和应收利息一、应收股利1、定义股权投资宣告发放时现金股利或利润2、会计处理

8、应收股利（资产类）＋-余额（已宣告但未发放的现金股利或利润）＋-余额（已宣告但未发放的现金股利或利润）例3-22应收股利（资产类）＋-余额（已宣告但未发放的现金股利或利润）应收股利（资产类）＋-17二、应收利息1、定义债权投资付息日分期付息式债券利息2、会计处理余额（已到付息期但未领取的债券利息）应收利息（资产类）＋-未到付息期所计提的利息，计入“……—应计利息”账户18第四节预付账款和其他应收款一、预付账款1、定义2、会计处理借余预付账