财务会计应收款项.ppt

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1、第三章应收款项通过本章的学习，应了解应收款项的种类及特点；熟悉其会计处理方法；掌握应收账款的计价、应收票据的兑现与贴现、坏账的处理等政策、理论和技能。学习目标应收款项,是企业资产的一个重要组成部分,是企业在日常生产经营中发生的各项债权,包括应收款项(应收票据、应收帐款、其他应收款)和预付帐款等。第一节应收票据第二节应收账款第三节预付帐款和其他应收款第一节应收票据一、应收票据的含义及性质二、应收票据的分类三、应收票据的计价四、应收票据的会计处理广义的应收票据是指企业所持有的尚未兑现的各种票据称为。在我国，应收票据特指

2、企业因销售商品或提供劳务获得的商业汇票。应收票据与应收帐款相比,1.具有更强的流通性。2.具有更强的偿还性一、应收票据的含义及性质1.按承兑人分类商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由付款人承兑；银行承兑汇票由承兑银行承兑。2.按是否载明利率分类商业汇票按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息商业汇票。二、应收票据的分类不带息票据的到期值等于票据的面值。带息票据的到期值等于票面价值与票据利息之和。其利息计算公式：带息票据利息=票面价值×票面利率×时间到期值=面值+利息例：某公司200X年

3、3月1日取得面值10000元，3个月到期的不带息的商业汇票。例：某公司200X年3月1日取得面值10000元，3个月期的、票面利率为8%的商业汇票。三、应收票据的计价应收票据的计价包括取得时入帐价值的确定，以及持有期间的期末计价。会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律按票据的面值入帐。票据持有期间的会计期末，不带息票据以及带息的不预计利息的票据总是按面值反映；带息预计利息的票据应于期末计算票据利息,并增加应收票据的帐面价值。按权责发生制原则，企业应于会计期末，特别是中期期末和年末对带息应收票据计算利息，增

4、加“应收票据”的帐面价值。四、应收票据的会计处理（一）应收票据到期日的确定1、对按月计算的票据,以到期月份的同一天为票据的到期日。2、对按天数计算的票据,应从出票日起按实际经过天数计算。具体确定方法有两种：算头不算尾，算尾不算头。例：7月16日出票的60天到期的商业汇票，到期日是哪一天？算头不算尾：7月份剩余的天数：16天（31-16+1）8月份全月：31天9月份：60-16-31=13天到期日为9月14日算尾不算头7月份剩余的天数：15天（31-16）8月份全月：31天9月份：60-15-31=14天到期日为9月1

5、4日（二）不带息的商业汇票的会计处理例：企业2001年11月11日销售一批产品给A公司,货款500000元,增值税85000元，客户以一面值为585000元、期限90天不带息的商业承兑汇票支付。(1)收到票据借:应收票据--A公司585000贷:主营业务收入500000应交税费--应交增值税(销)85000(2)票据到期：借:银行存款585000贷:应收票据--A公司585000（3）若票据到期，对方无力偿付票款借：应收帐款--A公司585000贷：应收票据--A公司585000（三）带息的商业汇票的会计处理期末预计

6、利息例：企业2001年9月10日销售一批产品给A公司,货款500000元,增值税85000元，客户以一张年利率6％,期限2个月的商业承兑汇票支付。(1)收到票据借:应收票据--A公司585000贷:主营业务收入500000应交税费--应交增值税85000(2)9月末计提票据利息预计利息=585000×6%÷360×20=1950元借:应收票据--A公司1950贷:财务费用1950（3)10月末计提票据利息预计利息=585000×6%÷12×1=2925元借:应收票据--A公司2925贷:财务费用2925(3)票据到期

7、兑现总利息：585000×6%÷12×2=5850到期值：585000+5850=590850借:银行存款590850贷:应收票据--A公司589875财务费用975(4)若票据到期时，该公司无力支付票款且未签发新票据借：应收账款—A公司590850贷：应收票据—A公司589875财务费用975期末不预计利息例：企业2001年9月10日销售一批产品给A公司,货款500000元,增值税85000元，客户以一张年利率6％,期限2个月的商业承兑汇票支付。(1)收到票据借:应收票据--A公司585000贷:主营业务收入500

8、000应交税费--应交增值税85000（2）票据到期总利息：585000×6%÷12×2=5850到期值：585000+5850=590850借：银行存款590850贷：应收票据585000财务费用5850票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后