全面预算培训存档演示

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1、全面预算管理二○○五年九月内容介绍第一部分全面预算管理简介第二部分公司全面预算管理实践2第一部分全面预算管理简介—全面预算管理概述—全面预算管理运用3预算的起源“预算”（budget）一词起源于法文bougette,意思是用皮革制成的袋子或公文包大约在1870年，budget一词正式出现在财政大臣公文包中的文件上，这就是近代预算制度最初的来源4预算管理的发展近代预算制度—产生于英国，发展于美国—首先应用于政府机构，逐步应用于企业管理5国外企业预算管理的发展预算管理三阶段产生期发展期成熟期619世纪末，预算管理的产生期，预算管理作为协

2、调、控制企业内部各职能部门经济活动的管理方法受到人们的重视，企业对预算制度的关心度也开始提高1922年麦金希——《预算控制》国外企业预算管理的发展720世纪30-70年代，预算管理处发展期。企业预算管理先后受到会计理论及其他管理思想发展的影响，在管理方法、管理理论上都得到了一定发展。预算管理的发展使企业在市场竞争中取得优势1952年维恩·刘易斯——《预算编制理论新解》国外企业预算管理的发展820世纪80年代后，企业预算管理进入成熟期。预算管理在西方国家已经成为企业不可或缺的主要管理手段，很多跨国公司在评价经理人员业绩时偏重于以预算为

3、标准进行评价国外企业预算管理的发展9西方企业预算典型观点克里斯·阿吉里斯(ChrisArgyris)把预算定义为一种由人来控制成本的会计技术哈罗德·比尔克曼(HaroldBierman)认为有两类预算：一类为预测，告诉经理人员他在未来将可能处于何种地位；另一类为标准，告诉经理人员预定的效率水准是否已经维持或达成弗雷姆根(Fremgen)认为预算是一种广泛而协调的计划，以财务条件来表达查尔斯·T·霍恩格里(CharlesT.Horngren)认为预算是行动计划的数量表达格里·A·韦尔什(GlenmA.Welsh)认为企业预算是一种涵盖

4、未来一定期间内所有营运活动过程的计划，是企业最高管理者为整个企业及其各部门预先设定的目标、策略及方案的正式表达10预算管理在我国的发展计划经济时期，企业生产、销售等被全部纳入财政预算20世纪50年代后，我国部分企业开始试行定额管理60年代我国部分企业推广班组核算管理80年代推进了经济责任制、全面质量管理、目标管理等18种企业管理方法改革开放以来，西方国家企业现代化管理理论被引入国内，推动了全面预算管理在我国的应用我国部分企业开始积极探索适合我国国情的企业预算管理模式。例如：山东华乐集团探索以目标利润为导向的企业预算管理模式；新兴铸管

5、公司建立了在企业内部推行企业预算管理机制；还有上海华宜（集团）公司、浙江交联电缆有限公司、杭州钢铁集团公司等企业也进行了有益的探索11诠释全面预算管理全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。是全员参与、全面覆盖、全程跟踪与控制的系统工程12区别相关概念从内容看：预算→企业全方位计划；财务预算→其中一部分从形式看：预算→价值和数量形式表示；财务预算→以价值形式表现，只有货币形式从参与者及执行过程控制范围看：预算→各单位、部

6、门共同参与执行，是综合性管理系统；财务预算→财务部门组织编制并执行和控制预算不等于财务预算13区别相关概念预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断预测，具有风险性预算是针对预测结果采用的一种预先抵御风险与差异的控制系统预测是预算的前提，没有预测就没有预算预算不同于预测14理解上述概念预算是包括财务预算在内的全面预算预算既可以用价值形式来反映，也可以用其他数量形式反映预算应该有明确的目标预算以预测为前提15全面预算特点预期性反映企业未来预算期内经努力可达到的状况或可实现的经营成果全面性目标性指令性反映企业经营活动、资本

7、性支出、财务资金筹措和使用预算反映整个企业预算年度的具体工作目标企业预算一经确定，作为考核依据，无特别理由不能轻易调整16预算管理内容预算编制预算执行控制预算分析预算考评激励企业经营目标17全面预算体系全面预算经营预算财务预算资本支出预算销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算期末存货预算销售.管理费用预算现金预算预计利润表预计资产负债表长期投资预算（固定资产购置、扩建、改建、更新等）18预算管理作用1.落实企业战略目标确定明确目标→执行、控制→分析、调节差异→全面实现企业战略目标2.完善企业管理机制通过使预算成为一种自

8、动有效的自平衡系统，有助完善企业管理机制，为优化公司治理结构提供切实保障19预算管理作用3.明确各部门工作目标企业总目标分解→落实至各部门→各部门明确工作目标和任务→各部门共同努力实现企业总目标4.协调各部门工作在努力实现企业总体目标