位存款业务的核算(活期

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1、第3章存款业务的核算主要内容：3-3储蓄存款业务的核算3-1存款业务概述13-2单位存款业务的核算233-2单位存款业务的核算单位存款是商业银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。银行是经营货币资金的特殊企业，商业银行除了资本金和中央银行的再贷款以外，其资金主要来自单位存款和个人储蓄存款。银行对不同的存款对象，采取了不同的政策。对单位存款存款按照《现金管理条例》的规定，除核定的库存现金外，强制各单位把暂时闲置的资金存入商业银行，对个人储蓄存款则采取宣传动员的政策，以自愿的原则存入银行。3-2单位存款业务的核算一、单位活期存款业务核算活期存款是指存入时不确

2、定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款帐户。单位活期存款的存取主要包括现金存取和转账存取两种方式，其中转账存取需要采用一定的结算方式，运用一定的支付工具进行，其具体内容将在后面的章节进行。本节主要分介绍支票户和存折户，介绍现金存取方式下单位活期存款的核算。3-2单位存款业务的核算（一）支票户存取款的核算支票户是单位在银行开立的凭支票，进账单等单据进行款项存取的帐户，适用于财务制度比较健全，存款金额大，经常发生存取业务的单位使用。3-2单位存款业务的核算1、单位缴存现金，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并

3、将第二联缴款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，第一联传递给会计部门，代现金收入传票登记存款单位分户账。会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款-xx单位（本金）填写凭证凭证审核借：库存现金贷：吸收存款-活期存款打印签章打印签章3-2单位存款业务的核算2、单位支取现金，应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票代现金付出传票，登记单位存款分户帐。会计分录为：借：吸收存款-活期存款——xx单位（本金）贷：库存现金记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人操作流程凭证审核要点

4、操作流程借：吸收存款-活期存款贷：库存现金操作流程操作流程3-2单位存款业务的核算（二）存折户存取款的核算详见教材63页，会计分录与支票户相同，在此不在详述。单位存折户是有开立条件的，过去一般都是个体工商户开立。人民银行自2006年起已经禁止开立存折户，只要是有营业执照的不论是个体还是企业，都必须开立单位帐户。3-2单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算（重点）1、计息范围及有关基本规定根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。3-2单位存款业务的核算按照现行规定，单位活期存款按日计息，按季度结息，

5、计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入帐（如3月21日）。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。若单位活期存款帐户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。3-2单位存款业务的核算2、利息计算的基本公式利息=本金×存期×利率在运用上述公式时，应注意两点：（1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。存期内若遇利息调整，应分段计息。3

6、-2单位存款业务的核算比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天3-2单位存款业务的核算(2)利率的使用利率分年利率，月利率和日利率，具体运用应与存期保持一致，三者之间可以换算，换算公式为：月利率=年利率÷12日利率=年利率÷360或日利率=月利率÷303-2单位存款业务的核算由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数计息法计算利息，在积数计息法下，存期按每次存取款后余额的实存天数计算，每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，即为日积数。将一个计息期的日积数累加起来（若遇利息变化，则分段累加），将累计计息积数乘以适用的日利率（

7、或分段累计计息积数乘以适用的日利率），即为本计息期计算的利率。3-2单位存款业务的核算公式为：若计息期利率无调整的：利息=日利率×累计计息积数（存款余额×日数）累计积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数若计息期遇利率调整的：利息=（适用日利率×分段累计计息积数）累计计息积数以元位起息，元位以下不计息，计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。3-2单位存款业务的核算3、账务处理资产负债表日，企业应按摊余成本和