中国“财师汇”营改增培训计划

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1、建筑、房地产企业最新营改增涉税政策剖析及应对策略主讲人：中国财税培训金牌讲师财政部财政科学研究所博士后肖太寿九、营改增后建筑企业实现节税的8种发票开具技巧（一）建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧1、营改增之前的开票技巧建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，是一种价外费用，必须向房地产公司开具营业税建安发票。（一）建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧同时，《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）文件还规定

2、：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”根据以上规定，建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，是一种价外费用，必须向房地产公司开具建安发票。（一）建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧2、营改增之后的开票技巧营改增之后，建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，也是一种价外费用，必须向房地产公司开具增值税专用发票。（二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电

3、费用的发票开具技巧1、营改增之前的开票技巧《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第二条规定：“房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。（二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十六条的规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装

4、饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧基于以上法律政策分析，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开建安发票给房地产公司开发票。（三）挂靠工程中的发票开具技巧营改增之前，建筑行业中挂靠工程的开具发票流程一般如下：看到此（三）挂靠工程中的发票开具技巧营改增之后，建筑行业中挂靠工程的开具发票技巧如下：（四）房地产企业从工程结算款中扣留施工企业罚款的发票开具技巧（八

5、）建筑企业售后回租中的发票开具技巧根据财税[2013]106号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。（八）建筑企业售后回租中的发票开具技巧房地产企业、建筑企业融资租赁公司销售合同1000万租赁合同（还本付息1200万）（八）建筑企业售后回租中的发票开具技巧《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13

6、号）第一条规定:“根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。”（八）建筑企业售后回租中的发票开具技巧但要注意地方的一些规定，《四川省国家税务局关于增值税若干事项的政策指引》（四川省国家税务局2014年10月1日）第四条、关于融资租赁售后回租业务开具发票问题。融资租赁售后回租业务中，承租方将有形动产出售给融资租赁企业,不征收增值税，其收到的有形动产价款向融资租赁企业开具普通发票，可作为融资租赁企业差额征税的抵扣凭证。（八）建筑企业售后回租中的发票开具技巧房地产企业、建筑企业融资租赁公

7、司开1000万普通增值税发票（不纳增值税）1000万普通增值税发票或收据和200万增值税专用发票十、营改增后的建筑企业不能抵扣进项税金的种12种发票（一）票款不一致的增值税专用发票《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第(三)项规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”基于此规定，票款不一致的不可以抵扣进项税金。如下三种票款不一致的情况：（一）票款不一致的增值

8、税专用发票