中国“财师汇”营改增实施办法

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1、金融业“营改增”政策解析及应对策略引言：房地产业.建筑业.金融业.生活服务业“营改增”的背景与动因一、全面实施“营改增”的历史背景及意义1、有利于建立公平、透明、合理的税收征管环境。2、有利于国家行政机关的廉政建设。3、有利于释放改革红利，打造中国经济升级版4、有利于加快服务业发展，推动制造业创新升级。5、今年企业和个人减负5000多亿元，进一步激发经济活力。6、解决了双重征税和破解了混合兼营的困境。二、营改增改革的发展及动态1、增值税1954年法国流转税、间接税、价外税；货物与劳务，增值额2、中国

2、1979年增值税货物，加工、修理修配业务3、增值税全国税收60%；75%中央，25%为地方4、2011年11月16日财税[2011]110号2012年1月1日起，在上海5、2012年7月31日财税[2012]71号）北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）8个省（直辖市）。6、2013年5月24日财税[2013]37号2013年8月1日起交通运输业和部分现代服务业7、2013年12月9日财税[2013]106号2014年1月1日起铁路运输和邮

3、政业8、2014年4月30日财税[2014]43号2014年6月1日起电信业9、2016年3月05日政府工作报告2016年5月1日起服务业、建筑业、房地产和金融业一、2016年金融业“营改增”最新政策解析1、征税范围——销售金融服务、无形资产或者不动产（1）金融服务,是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让。（2）销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。（3）销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。下列情形视同销售服务、无形资产或者不动

4、产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。2、税率1．基础税率：17%、11%、6%、0%2．不同行业税率如下：销售货物、加工修理修配17%（优惠税率13%）提供有形动产租赁服务，税率为17%提供交通运输业服务、邮政业、电信业、房地产、建筑业税率为11%金融业、现代服务业、生活服务业税率为6%简

5、易征收方式征收率为3%、5%免税、零税率3、纳税人在中华人民共和国境内（以下称境内）销售金融服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。（试点实施办法的第1条）（1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。（2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。（！）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律

6、责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。一般计税方法：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税增值税的计税方法简易计税方法：小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税一般纳税人按规定可以选择适用简易计税方法的，但一经选择，36个月内不得变更。4、计税方法案例：某金融企业提供一项金融服务，金额200万元，接受一项建筑服务100万元，其中70万取得了增值税专票，税额7.7万元，另发生人工工资60万元，利润40万，计算需要缴纳的增值税？营业税=200*5%=10万元如果是一般纳税人：增值税

7、=销项税金-进项税金=200/(1+6%)*6%-7.7=3.62万元如果是小规模纳税人：增值税=200/(1+3%)*3%=5.83万简易计税方法应纳税额销售额应纳税额=销售额×征收率合并定价方法销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）销售额的确定（2）销售额以人民币计算。以外的货币结算的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。（3）销售额：是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外收取

8、的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费和以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。（5）销售折扣：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。（6）销售额核定：纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期