中国“财师汇”营改增解读

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1、建筑业营改增前言建筑业“营改增”，你准备好了吗？建筑业“营改增”，你准备好了吗？把握政策动向，做到“有备无患”企业主动出击，做好“营改增”前的摸底测算走在行业的前列，与“营改增”政策实施零距离主要内容“营改增”政策介绍“营改增”对建筑业的影响建筑业经营模式的现状、影响及应对目前应对的措施一、“营改增”政策介绍如：某企业购进一批配件和辅材，成本价（不含进项税）100万元，加工生产成A产品，A产品销售价（不含税）160万元，则60万元（160-100）就是增加额。再如：某供应商购进钢材一批，进价（不

2、含税）2000万元，将该批钢材销售给B建筑公司，不含税销售价2600万元，则差价600万元就是增加额。对于缴纳增值税的纳税人而言增值税与营业税的区别项目营业税增值税计税原理及特点存在重复纳税、实行价内税基本消除重复征税、实行价外税计税基础不同存在全额计税及差额计税两种模式，但大多数情况为全额计税，即以营业额为计税基础计税的销售额=含税的销售额÷（1+增值税税率）计税方法应纳税额＝计税营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额=不含税的销售额×税率-不含税的可抵成本费用×税率-不含税的可抵设备投资×

3、税率征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。1.税率：3%11%2.计算税金的方法：乘法减法3.缴纳税金的方法：劳务所在地项目部预缴，机构所在地汇总纳税“营改增”的主要变化：“营改增”的改革进程“营改增”涉及的行业改革的时间表“营改增”的主要政策1.已经实现“营改增”的行业（1）交通运输业（陆路、水路、航空、管道）（2）邮政业（3）电信（4）部分现代服务业研发和技术

4、服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务2.尚未实现“营改增”的行业（1）生活性服务业（2）建筑业（3）房地产业（4）金融保险业“营改增”涉及的行业建筑业“营改增”的内容和特点：税率：11%全国范围内、全行业推行，不搞区域试点以法人单位或正式分公司为纳税主体，汇总缴纳增值税；项目就地预交、总部集中清缴（预计预交征收率2.5%）（本次模拟参照）清理“营改增”前历史欠税新旧合同政策衔接：以“施工许可证”为标志，采用简易征收方式交纳增值税，倾向国税管理。政策补贴

5、：行业试点后，原则不出台财政补贴政策。建筑业“营改增”的内容和特点：纳税申报期：考虑一个季度申报。甲供材：从收入总额中扣除、不计算销项税。扩大抵扣范围：劳务分包合同考虑按3%征税率进行进项税额抵扣（在考虑中，不明确）（本次模拟暂不考虑）。“营改增”前购进的存量资产抵扣（存量资产含义：是指企业“营改增”前所拥有的全部可确指的资产。）：存量存货、资产进项不予抵扣（发票时间无关、确认采购时间）应关注的“营改增”新政策1、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[

6、2013]106号文），特别是该文件的四个附件：（1）营业税改征增值税试点实施办法；（2）营业税改征增值税试点有关事项的规定；（3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定；（4）应税服务使用增值税零税率和免税政策的规定。目前“营改增”的主要政策：区别一般纳税人小规模纳税人认定标准50万元、80万元、500万元计税方法一般计税方法简易计税方法率税率17%、13%、11%、6%、3%0征收率3%使用发票增值税专用发票增值税普通发票增值税普通发票（可申请代开专票）账务处理计征复杂、征管严格简单、易行增值税

7、基础知识-纳税人分类增值税基础知识-纳税人分类身份生产、劳务/主批发、零售应税服务50万元80万元500万元小规模≦>一般业务内容可抵扣税率抵扣凭证购进货物、加工、修理修配、进口货物、有形动产租赁17%增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书购进煤气、天然气13%增值税专用发票交通运输业、建筑业、通信业11%货物运输增值税专用发票、增值税专用发票研发与技术服务、鉴证咨询服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、通信业6%增值税专用发票砂土石料、自来水、商品混凝土、小型水利发电站3%征收率增

8、值税专用发票小规模纳税人代开增值税专用发票3%征收率增值税专用发票增值税基础知识-发票管理增值税基础知识-发票管理增值税基础知识-发票管理增值税专用发票；机动车销售统一发票；货物运输业增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书等增值税基础知识-发票管理增值税基础知识-发票管理二、“营改增”对建筑业的影响分析经营层面影响分析经营层面1.税负增加，挑战盈利能力影响分析经营层面2.获取进项税额不充分农民工工资；征地拆迁、青苗补偿；地材等二三类材料；工地临时设施；融资利息支出；工程保险支出；甲供材；集采物