《财险营改增培训》ppt课件

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1、营改增培训太平财产保险有限公司2016年3月目录营改增背景增值税介绍纳税人身份及计税方法增值税发票增值税申报营改增的核算营改增的影响财务影响整体影响系统影响营改增背景营改增背景199320082011–201220132016年5月2014-20152013年12月财政部和国家税务总局宣布自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点2014年-2015年宣布自2014年6月1日起，将电信服务业纳入营改增试点2012年1月至5月上海营改增试点正式启动运行开始探讨将营改增试点范围扩大至北京等省市2012

2、年7月至8月宣布营改增试点将会扩围到其它8个省市2013年5月财税[2013]37号文将交通运输业（铁路运输除外）和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开相关政府部门对将金融业、建筑业、房地产业和生活性服务业纳入营改增试点进行调研2016年5月自2016年5月1日开始，金融业、建筑业、房地产业和生活性服务业实施营改增营业税与增值税的比较营业税纳税人增值税纳税人税率：5%营业收入：包括营业税，为价内税计税公式：应纳营业税税额＝营业额×税率发票：简单易操作，无需通过金税系统进行认证申报：要求简单，较易操作征收税局：地

3、方税务局中央和地方分成比例：100%地方税率/征收率:一般计税方法适用多档税率6%~17%营业收入：不包括增值税销项税额，为价外税一般计税公式：应纳税额=销项税额－进项税额发票：需要通过金税系统领购、开具和认证增值税发票申报：要求繁多，操作复杂征收税局：国家税务局中央和地方分成比例：75%中央25%地方（传统增值税）环环抵扣，增值征税道道征收，全额征收全额计算营业税收入确认合同金额$100$100发票金额$100$5营业税金及附加营业税额$5合同金额（含增值税）收入确认$94.33资产负债表利润表合同金额$100发

4、票金额$100增值税额$5.66VS注：以增值税税率6%且无进项税抵扣的情况举例$5.66应交增值税营业税与增值税的比较-增值税原理简介—消除重复征税服务商一支付150+9服务商二支付100+6服务商三销售100+6服务商三服务商二销售150+9服务商一销售200+12消费者支付200+12服务商二服务商一服务外包流程销项进项销项进项销项应纳税额3应纳税额6（假设无进项）应纳税额3国家总税收：12消费者负担注：全流程增值为200（假设服务商的100全部为增值）。全流程增值税200*6%=12，由消费者最终负担，无重

5、复征税。服务接受方增值税介绍增值税的纳税人及计税方法两类增值税纳税人：增值税计税方法：增值税一般计税方法：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额增值税简易计税方法：小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。应纳税额=销售额×征收率（销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率））增值税一般纳税人即提供增值税应税服务且年销售额在500万元人民币以上的纳税人（有特殊情况）增值税小

6、规模纳税人即提供增值税应税服务且年销售额在500万元人民币（含本数）以下的纳税人，增值税小规模纳税人自愿申请可能成为增值税一般纳税人（也存在特殊情况）增值税的纳税人及计税方法-复杂的一般计税方法一般计税方法增值税计算：融资租赁相关的可扣除项目客运场站服务知识产权代理代理报关货物运输代理（需取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证）[收到的全部价款–可扣除项目]X–[进项税额–进项税额转出]1+适用税率适用税率全部价款含税/不含税汇率混合销售/兼营/混业经营涉及红字增值税专用发票的服务中止/折让视同销售/价

7、格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的开在同一张发票上的折扣额–红字可抵扣的进项税额抵税凭证代扣代缴缴增值税的抵扣条件混合模式下开具的增值税专用发票增值税税率混业经营一定条件下从高适用税率非增值税应税项目、免征增值税项目集体福利或个人消费简易征收(上述三项，混用固定资产除外）非正常损失旅客运输服务服务提供方和接受方之间对于服务价格的安排和约定，对增值税的会计核算、收入确认和应交税金等都有潜在的影响增值税发票增值税专用发票在以下情况下不适用：向销售者个人销售应税项目销售免税项目小规模纳税人销售应税项目非增值税纳税人主

8、要种类适用使用范围(不包括免税与部份简易征收事项)是否可抵扣货物运输业务专用发票交通运输业一般纳税人从事货物运输业务可以开具可抵扣货物运输业增值税普通发票交通运输业纳税人从事货物运输业务可以开具不可抵扣增值税专用发票一般纳税人销售货物,提供加工修理修配劳务与服务时开具（货物运输与销售机动车除外）可抵扣增值税普通发票一般纳税人和小规模纳税人销售货物，提供加工修