《银行会计与结算》PPT课件

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1、银行会计与结算上海金融学院陈青华第一章基本核算方法银行会计核算方法由基本核算方法和业务处理方法构成。银行会计的基本核算方法主要包括：会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的填制和审核、账务组织和会计报表的编制等项目内容。一、会计科目设置会计科目可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类及损益类。１、资产类科目资产类科目是反映银行的资产，可进一步分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等类科目。资产类科目余额反映在借方。２、负债类科目负债类科目是反映银行债权人权益的科目。按负债的期限可分为流动负债和长期负债两类。负债类科目余额反映在贷方。３、资产负债共同类科

2、目资产负债共同类科目是反映银行债权和债务的科目。主要包括联行往来、辖内往来、同城票据清算、内部往来等科目。当余额反映在借方时属资产性质；当余额反映在贷方时属负债性质。４、所有者权益类科目所有者权益类科目是银行投资人对银行净资产的所有权。所有者权益=资产-负债。包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。所有者权益类科目的余额在贷方。５、损益类科目损益类科目是反映银行财务收支及经营成果的科目。包括银行的各项收入类科目、各项成本、费用支出类科目。收入类科目余额在贷方，费用支出类科目余额在借方。期末，损益类各科目均转入本年利润科目。二、记账方法借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，将账

3、户划分为借方、贷方和余额三栏，通常是借方在左，贷方在右，余额可以在借方也可以在贷方。资产类账户增加记借方，减少记贷方，余额在借方；负债类账户增加记贷方，减少记借方，余额在贷方；损益类账户分为损失和收益。费用、支出、损失类科目发生记借方，减少记贷方，收入、收益的发生记贷方，减少记借方；所有者权益类账户权益增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。第二章存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款账户的种类银行存款账户按资金管理要求划分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。二、存款的种类银行存款按不同的分类标准可分为不同的类别。（一）按资金来源性质分类可分为对公存款（单位存款）、

4、个人存款（储蓄存款）、财政性存款。（二）按存款期限分类可分为活期存款、定期存款、定活两便等。其中定期存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。三、会计科目的设置及使用（一）设置“单位活期存款”、“单位定期存款”、“活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”科目。该类科目属负债类科目，银行收到存款时，贷记本类科目；支取款项时，借记本类科目;余额反映在贷方。(二)设置“利息支出”科目本科目属损益类科目，用来核算银行向债权人支付的利息。银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现（向央行转让）、转贴现（商业银行之间转让）资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。第二

5、节单位存款业务单位存款一般分为单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款等。一、单位活期存款业务核算1、存入现金借：现金贷：单位活期存款——××单位存款户2、支取现金银行应重点审查：支票大小写金额是否相符；是否超过付款期；印鉴与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。借：单位活期存款——××存款户贷：现金二.单位定期存款业务（一）单位存入款项的处理按存款金额签发转账支票，交开户银行。会计分录如下：借：单位活期存款——××单位户贷：单位定期存款——××单位户（二）单位支取款项的处理到期或过期的定期存单支取存款时，凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留银行印鉴后送

6、交银行。借：单位定期存款——××存款户贷：单位活期存款——××存款户三、单位存款利息的转账处理1、单位活期存款利息转账利息结算日（按季），对利息直接转账：借：利息支出——活期存款利息支出户贷：单位活期存款——××活期存款户2、定期存款利息转账定期存款到期，单位支取本息时，计算出到期利息额。会计分录如下：借：单位定期存款——××定期存款户（本金）利息支出——定期存款利息支出户贷：单位活期存款——××活期存款户第三节储蓄存款业务一、分类储蓄存款可分为活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款和教育储蓄存款等。二、活期储蓄存款业务（一）开户的处理会计分录如下：借：现金贷：活

7、期储蓄存款——××活期储蓄存款户（二）支取与销户的处理●支取：会计分录如下：借：活期储蓄存款——××活期储蓄存款户贷：现金●销户：1、根据存折上的最后余额填写取款凭条；2、计算出利息；会计分录如下：借：活期储蓄存款——××活期储蓄存款户利息支出——活期储蓄存款利息支出户（本结息期利息）贷：现金(三)活期储蓄存款利息的转账处理银行于结算日（按季）计算出应支付各储户的利息数后，办理转账，会计分录如下：借：利息支出——活期储蓄存款利息支出