金融企业会计与结算课件.ppt

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1、第七章金融企业会计与结算金融企业会计核算的基本理论与方法1金融企业的主要业务的会计处理2金融企业财务报表分析3国内支付结算业务45第一节金融企业会计核算的基本理论与方法一、会计核算的基本前提和信息质量要求（一）会计核算的基本前提1、会计主体假定2、持续经营假定3、会计分期假定4、货币计量假定（二）会计核算的信息质量要求——一般原则1、客观性2、相关性3、清晰性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性二、金融企业会计核算的要素和基本方法（一）会计核算的要素会计要素是对会计对象具体内容最基本的

2、分类。1、资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益。包括：流动资产、长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产2、负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益企业。包括：流动负债、长期负债3、所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益=资产-负债包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润4、收入:指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。包括：利息收入、金融机构往来利息

3、收入、手续费收入、贴现利息收入和其他营业收入。5、费用和成本:指企业为销售商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。成本指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。6、利润:指银行在一定期间的经营成果。包括营业利润、利润总额、净利润营业利润=营业收入-营业成本-营业费用+投资净收益利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-资产损失-所得税（二）金融企业会计核算方法1、会计科目（1）银行会计科目的分类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类（按资金性质及经济内容分）增设

4、了资产负债共同类科目。（2）银行会计科目的设置一般一、二级会计科目由总行统一设置；以下明细科目可由下级银行机构根据业务实际需要设置。2、会计凭证（1）会计凭证的分类——基本凭证与特定凭证特定凭证一般由客户填制，也有银行自填。进账单、结算业务凭证、存（取）款单等（2）会计凭证的要素（3）会计凭证的受理①会计凭证的填制和审查②会计凭证的传递③会计凭证的装订和保管3、记账方法与账务组织（1）记账方法的概念和种类是根据一定的记账原理和规则，采用一定的计量单位，通过账户来记录经济业务活动，反映资金状态的一种方法。分

5、为单式记账和复式记账，借贷记账法是复式记账法的主要方法。（2）借贷记账法概念是以“资产=负债+所有者权益”的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以有借必有贷、借贷必相等为记账规则，在账户中进行登记和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账法。（3）借贷记账法的基本内容①记账符号和账户设置②记账规则：有借必有贷，借贷必相等。③借贷记账法的试算平衡所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计所有账户的借方余额=所有账户的贷方余额（4）银行账务组织及核对银行账务组织由明细核算、综合核算和账务核对

6、三部分构成账务核对分账账、账款、账实、账表、账据和内外账核对4、会计报表银行会计报表分为向外送的会计报表和银行内部管理需要的会计报表两大类。（1）银行的资产负债表银行资产负债表反映银行在某特定日期财务状况的报表。——账户式结构①资产项目②负债项目③所有者权益项目（2）银行利润表银行利润表总括反映银行在一定期间内所取得的经营成果及其分配情况的财务会计报表。分两部分：一部分反映一定会计期间的收入和费用及利润总额；第二部分反映银行财务成果的分配和最终成果。——多步格式第一步：主营业务的构成，营业收入、营业支出、

7、营业税金及附加；第二步：营业利润的构成情况（加投资净收益）第三步：利润总额（营业外收支）第四步：净利润（减所得税）（3）银行的现金流量表银行的现金流量表综合反映银行在一定期间内现金流入和流出的会计报表。这通过现金的流入和流出反映银行在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动，反映现金流入流出的全过程。①经营活动产生的现金流量②投资活动产生的现金流量③筹资活动产生的现金流量第二节金融企业主要的会计处理借贷记账法下，各类会计科目的记账原则：资产增加记借方，减少记贷方；负债增加记贷方，减少记借方；所有者权益增加

8、记贷方，减少记借方；收入增加记贷方，减少记借方成本费用增加记借方，减少记贷方一、单位存款业务的会计处理（一）科目设置活期存款和定期存款，并按存款单位及种类设置明细账。（二）账务处理1、活期存款（1）存款单位存入现金借：现金贷：单位活期存款（2）存款单位支取现金借：单位活期存款贷：现金2、定期存款（1）单位存入定期存款借：单位活期存款/现金贷：单位定期存款（2）单位支取存款时借：单位定期存款/应付利息贷：单位活期存款二、储蓄存款