《金融企业支付结算》PPT课件

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1、第五章支付结算业务的核算支票汇票本票第一节支付结算业务概述一、结算业务的概念和意义结算系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。二、支付结算原则、纪律与责任（一）支付结算原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款（二）支付结算纪律与责任三、结算种类1、按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信用卡及银行

2、结算方式，简称“三票一卡三方式”。“三票”是指支票、汇票和银行本票三种票据；“一卡”是指信用卡；“三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付三种银行结算方式。2、按其使用的区域不同分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付；同城结算方式包括支票、银行本票；异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托收款结算方式、信用卡。第二节票据的基本知识相关法律法规：1、《票据法》，1995年颁布，2004修订，共七章110条。2、《中国人民银行支付结算办法》。一、票据的法律特征1、票据为设权证券2

3、、票据为有价证券3、票据行为具有要式性、无因性、文义性和独立性4、票据为流通证券5、票据为提示、返还证券二、票据的法律关系（债务债权关系）票据关系的当事人基本当事人（出票人、付款人、收款人非基本当事人（背书人、承兑人、保证人三、票据行为1、出票包括签发票据和将票据交给收款人。2、背书3、承兑（汇票特有）4、保证（适用于本票和汇票）5、付款四、票据权利1、付款请求权2、追索权五、票据抗辩债务人以一定合法的是由而拒绝履行票据义务的行为。六、票据丧失的补救1、挂失止付2、公示催告3、提起诉讼第三节支票的核算一、概述（一）概念及适用范围支票是由

4、出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人（出票人开户银行）、收款人或持票人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（二）相关规定禁止签发空头支票有效期10天（节假日顺延）现金支票不能背书转让。支票的结算程序付款单位付款单位开户银行收款单位①签发支票收款单位开户银行②办理转帐④收账通知③划转款项二、持票人与出票人在同一行处开户的核算借：活期存款-出票人户贷：活期存款-持票人户三、持票人与出票人不在同一行处开户的核算持票人——持票人开户行中

5、央银行票据交换所——付款人开户行——如未退票１）持票人开户行受理支票的核算借：存放中央银行款项贷：活期存款-持票人户２）出票人开户行受理支票的核算借：活期存款-出票人户贷：存放中央银行款项例：1、C银行收到开户甲单位交来的转账支票和两联进账单，金额为10000元，经审查是同在本行开户的乙单位签发用于支付甲单位欠款。做C银行的会计处理。2、甲银行受理了开户单位A公司提交的转账支票和三联进账单，金额为20000元，系支付在同城乙银行开户B公司的货款，银行审查无误后，通过票据交换收付款项，做甲、乙两家银行的会计处理。1）借：活期存款-乙单位1

6、0000贷：活期存款-甲单位100002）甲银行的会计处理：借：活期存款-A公司20000贷：存放中央银行款项20000乙银行的会计处理：借：存放中央银行款项20000贷：活期存款-B公司20000四、支票退票与挂失处理（一）退票1、出票人开户行借：其它应收款贷：存放中央银行款项次日退票作相反分录不退票：借：活期存款-出票人户贷：其他应收款2、持票人开户行借：存放中央银行款项贷：其它应付款退票作相反分录不退票：借：其它应付款贷：活期存款-持票人户（二）挂失的处理第三节银行本票一.概述银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定

7、的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票还可以用于支取现金。基本当事人：出票人（银行机构）、付款人.收款人或持票人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。银行本票的结算程序付款单位①申请签发付款单位开户银行②签发汇票收款单位③持票结算收款单位开户银行④交存本票⑤通知收款⑥银行内部结算（划款）基本规定：同城使用；有效期2个月。提现银行本票不能背书转让。银行本票的核算分为出票、兑付、结清三个阶段。二、银行本票的出票当申请人向银行申请银行本票时，应填写“银行本票申

8、请书”。银行受理申请人提交的第二、三联申请书时，应按有关规定审查无误后，才能签发银行本票。会计分录为：借：活期存款—申请人户贷：保证金-本票申请签发现金银行本票的会计分录为：借：库存现金贷：保证金-本票三、