《支付结算》PPT课件

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1、第四节同城异地通用支付结算的核算委托收款结算商业汇票结算信用卡结算委托收款结算方式一、概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。二、主要规定：在银行开立帐户的单位和个人凭收款依据均可使用委托收款结算方式应向银行提交委收凭证和相关债务证明付款人可以办理拒绝付款核算程序图：付款人收款人开户行开户行1委托收款3通知付款4全部承付2发出托收5划拨款项6入帐并通知三、核算程序与会计处理：（一）收款人开户行受理托收的处理退回单、登记发出托收登记簿、向付款人开户行托收（二）付款人开户行的处理通知付款人、付款期满转帐、向收款人开户行划款。借：活期

2、存款—付款人户贷：联行存放款项（联行往帐）或退回凭证以示付款人拒付。（三）收款人开户行收到款项划回的处理借：存放联行款项（联行来帐）贷：活期存款——收款人户商业汇票结算商业汇票:由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。主要规定：在银行开立帐户的法人之间、具有真实交易关系才可使用商业汇票商业汇票一律记名。允许背书转让商业汇票承兑期限由双方商定，最长不超过6个月商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条

3、件付款的责任。银行承兑汇票的核算银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请，经银行审查同意承兑的汇票。1、承兑行办理汇票承兑承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。会计分录为：借：活期存款——承兑申请人户贷：手续费收入并登记表外科目：收：银行承兑汇票2、承兑银行处理到期汇票承兑银

4、行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为：借：活期存款——承兑申请人贷：应解汇款如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，并按日计收罚息。当帐户无款支付时，会计分录为：借：逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户贷：应解汇款当帐户存款不足支付时，会计分录为：借：活期存款——承兑申请人户逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户（不足部分）贷：应解汇款同时，销记表外科目登记簿。付：银行承兑汇票3、收款人委托开户银行收款。银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核

5、无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为：借：存放联行款项贷：活期存款——收款人户4、承兑银行支付票款。承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款贷：联行存放款项例题：工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。写出银行各自的账务处理。宣武区办事处：借：存放联行款项30000贷：活期存款——东方机电厂户300

6、00同时编借方报单寄给承兑银行河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款30000贷：联行存放款项30000商业汇票贴现的核算贴现是指客户持未到期的商业汇票向银行提前融通资金的行为。又称贴现贷款。1、收款人开户行办理贴现：商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到期，可以向开户银行申请贴现。经信贷部门审核后，可以办理，但要计算贴现利息，并予以扣除，按实际支付的贴现金额向单位融通资金。其计算方法为：贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）实付贴现金额=汇票金额－贴现利息然后进行转帐，会计分录为

7、：借：贴现贷：利息收入——贴现利息收入活期存款——贴现申请人户例：4月25日，某厂持未到期的银行承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。贴现天数＝6＋31＋9＝46天贴现息＝20000×46×6‰÷30＝184元实付贴现金额＝20000－184＝19816元会计分录为：借：贴现20000贷：活期存款——某企业户19816利息收入——贴现利息收入户1842、汇票到期收回贴现票款贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为：借：存

8、放联行款项贷：贴现——银行承兑汇票承兑银行支付票款的会计分录为：借：应解汇款贷：联行存放款项承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为：借：活期存款——承兑申请人户贷：应解汇款如承兑银