《支付结算业》PPT课件

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1、（2）汇出行受理汇兑业务转账的会计分录为：借：吸收存款——汇款人户贷：清算资金往来或联行往账交付现金的会计分录为：现金汇划的，会计分录为：借：现金贷：应解汇款——汇款人户借：应解汇款——汇款人户贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）或联行往账1.汇出行的处理2.汇入行的核算（1）直接收账收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票，会计分录为：借：清算资金往来或联行往账（或存放中央银行款项）贷：吸收存款——收款人户第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知交收款人。（2）不直接收账（1）收款人不在汇入行开户（2）汇款人要求将汇款留行待取（3

2、）汇给个人的款项汇入行收到凭证后借：清算资金往来或联行往账贷：应解汇款——收款人户2.汇入行的核算收款人来行取款时A支取现金的：借：应解汇款——收款人户贷：库存现金B转账支付的：借：应解汇款——收款人户贷：吸收存款——收款人户2.汇入行的核算（1）汇出行接到申请的处理填制四联“退汇通知书”P118（2）汇入行的处理如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。尚未解付借：应解汇款贷：清算资金往来或联行往账1.汇款人要求退汇的处理（3）汇出行收到退汇的处理收款人在汇出行开户的借：清算资金往来或联行往账贷：吸收存款——原汇款人户如

3、汇款人未在银行开户借：清算资金往来或联行往账贷：其他应付款——原汇款人户汇款人取款时借：其他应付款——原汇款人户贷：库存现金1.汇款人要求退汇的处理2.汇入行主动退汇的核算（1）汇入行的处理汇入行对由于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。借：应解汇款贷：清算资金往来或联行往账（2）原汇出行的处理收款人在汇出行开户的借：清算资金往来或联行往账贷：吸收存款——原汇款人户如汇款人未在银行开户借：清算资金往来或联行往账贷：其他应付款——原汇款人户汇款人取款时借：其他应付款——原汇款人户贷：库存现金2.汇入行主动退汇的核算例题

4、18月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。答案8月10日汇出行借：库存现金4000贷：清算资金往来或联行往账40008月14日汇入行借：清算资金往来或联行往账4000贷：应解汇款40008月17日借：应解汇款4000贷：库存现金40003.付款人开户行划款付款人账户有款时，付款人接到通知后，应于当日书面通知银行付款，如付款人3日内未通知银行付款，银行视同同意付款。会计分录：借

5、：吸收存款-付款人户贷：清算资金往来（或其他联行科目）（异地）存放中央银行款项（同城）转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”，第四联委托收款凭证填注支付日期，作联行往来的附件。4.收款人开户行收到划回款项的核算(1)款项划回的处理和原留存凭证核对，无误后办理转账借：清算资金往来或联行往账异地或借：存放中央银行款项同城贷：吸收存款——收款人户把收帐通知交给收款人 (2)拒绝付款的处理和原留存凭证进行核对在凭证上注明有关凭证交给收款人 (3)无款支付的处理同(2)相同例题2某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作

6、委托行、代收行的会计分录。答案委托行（收款人开户银行）：借：存放中央银行款项2000贷：吸收存款-收款人户2000代收行借：吸收存款-付款人户2000贷：存放中央银行款项2000持票人开户行的会计分录：借：存放中央银行款项贷：吸收存款-持票人户出票人开户行的会计分录借：吸收存款-出票人户贷：存放中央银行款项2.转帐支票账务处理例题九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。答案九江建行借：存放中央银行款项20，000贷：吸收存款——糖果厂20，000九江工行借：吸收存款——红心食品店20，000贷：存放中央银行款项20，

7、000练习1.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元.2.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元.答案1.建行会计分录:借:存放中央银行款项20000贷:吸收存款------宏发公司户20000本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.2家俱厂开户行转账时，借：吸收存款--家俱厂10000贷：存放中央银行款项10000木材公司开户行转账时，