销售与收款循环审计1

《销售与收款循环审计1》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章销售与收款循环审计销售与收款循环主要涉及到的资产负债表项目是应收票据、应收账款、预收账款、长期应收款、应交税费等；利润表的项目有：营业收入、营业税金及附加、销售费用等。第一节销售与收款循环的特点第二节销售与收款循环的内部控制与控制测试第三节销售与收款循环的实质性程序1第一节销售与收款循环的特性一、主要凭证和会计记录1.顾客订货单2.销售单3.发运凭证4.销售发票5.商品价目表6.贷项通知单7.应收账款明细账、应收账款账龄分析表8.主营业务收入明细账9.折扣与折让明细账10.汇款通知单11.现金日记账和银行存款日记账12.坏账审批表13.顾客月末对账单1

2、4.转账凭证15.收款凭证2二、主要业务活动要素具体内容1环节业务流程由具体业务决定2部门每个环节由哪个部门负责？涉及职责分工3凭证谁填写，包括什么具体内容，能证实什么4措施一式几联，要不要事先连续编号、向哪些方面传递、由谁批准、要不要复核5认定由凭证的内容、传递、控制措施综合决定学习五要素3(一)接受客户订购单1.审查客户是否属于红名单客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。管理层一般都有一张“已批准销售的客户”的名单。销售单管理部门在决定是否同意接受某客户的订购单时，应追查该客户是否被列入这张名单。如果该客户未被列入，则通常需要由销售单

3、管理部门的主管来决定是否同意销售。42.编制销售单批准客户订购单后，由销售部门编制一式多联[≥3]的销售单,用于：销售单是此笔销售的交易轨迹的起点,是证明管理层有关销售交易的“发生”认定的凭据之一。销售单流转部门控制措施1填写销售单销售部门事先连续编号。留一联[谁开，谁留底]2批准赊销信用管理留一联。批复，签字3审批发货仓库部门传递，不留底。组织出库后传递给发运部门4记录发货数量发运部门传递，不留底。发运商品后传递给销售部门5开具销售发票销售部门传递，不留底，附在销售发票后传递给财务部门6记录销售财务部门留底，记账。与销售发票、发运凭证一起附在记账凭证后5(

4、二)[信用管理部门]批准赊销信用职责分离：执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。确定信用额度：信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度。6信用审批程序：信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户已授权信用额度内进行赊销批准。收到销售部门的销售单后，将销售单[赊销金额]与该客户信用额度以及欠款余额加以比较。例如，A客户信用额度100万元，欠款30万元，则至多赊销70万元。信用审批轨迹：无论批准赊销与否，信用管理部门的授权人员都要在销售单上签

5、署意见，然后再将已签署意见的销售单[信用管理部门自留一联]送回销售部门。设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。7(三)[仓库]按销售单供货流程：[销售部门]向仓库送达一联已批准的销售单，作为按销售单供货和向装运部门发货的依据。目的：防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。[仓库只负责保管看护，入库出库的调度权必须受到制约。入库依据验收单，出库依据销售单或领料单]制度：仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货，并将销售单和实物一起交给发运部门。8(四)[发运部门]按销售单装运货物目的：将按经批准的销售单

6、供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。制度：在装运之前，装运部门职员进行独立验证，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所提取商品的内容与销售单一致。涉及的认定：营业收入、营业成本-发生，存货-完整性，应收账款-存在。9注意：产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单[即销售单]，并[仓库]据此编制出库单[即发运单]。出库单至少一式四联，一联交仓库部门[对仓库构成有效制约]；一联发运部门留存[发运单，谁开的谁留存]；一联送交顾客[提货单]；一联[连同销售单传递给销售

7、部门]作为给顾客开发票的依据。]10发运凭证流转部门控制措施1填写发运留一联。编号。品名、规格、数量、目的地、客户名称2登记凭单仓库留一联，无销售单不填。记录出库，对仓库构成制约3提货客户留一联，无它不放行。在发运底联上签字，表明收到实物4开具销售发票销售不留。无它不开票。附在开具销售发票后，传递给财务部门5记录销售财务留底。无它不记账。附在记账凭证后。发运凭证是证明收入“发生”认定的最关键证据。11(五)[销售部门]向客户开具账单账单就是向客户寄送事先连续编号的销售发票。这个环节的主要问题是：认定具体内容完整性防遗漏：是否对所有装运的货物都开具了账单；发生

8、防重复：是否只对实际装运的货物开具账单，有无重复开具