《财务报表分析stu》PPT课件

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1、第二章财务分析学习目的和要求通过本章学习，掌握财务分析的方法，理解各项财务比率的内涵、计算方法和相互联系，学会运用各种财务比率考察分析企业的财务状况和发展趋势。第一节财务报表分析概述一、财务报表及其作用1、资产负债表：是反映企业在某一特定时期的财务状况的报表。作用：①反映企业拥有的经济资源及其分布情况；②反映企业的资本结构；③反映企业的变现能力、偿债能力。2、损益表：是用来反映企业在一定时期经营活动绩效的一种报表。作用：可据以分析说明企业盈利能力及其发展趋势，考核企业各部门计划完成情况。3、现金流量表：是通过现金流入和现金流出，反映企业在一定时期内经营活动、投资活动和筹资活动的会计报

2、表。现金流量表的编制基础是广义的“现金”，即“现金及其等价物”。现金：库存现金及随时可用于支付的存款。现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流入量：企业现金及现金等价物的收入增加额。现金流出量：企业现金及现金等价物的支出额。净现金流量：现金流入量与现金流出量的差额，也即投资净收益二、什么是财务报表分析财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动。财务报表分析的目的：一般目的为：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。具体目的为：流动性分

3、析、盈利性分析、风险性分析等等。财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力作出评价或找出存在的问题。三、财务报表分析的方法（一）比较分析法比较分析：对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。1、按比较对象分类趋势分析、横向比较、差异分析举例说明：某公司2000年度产品销售成本指标对比2、按比较内容分类(1)比较会计要素的总量(2)比较财务比率(3)比较结构百分比指标实际数计划数差异金额百分比产品销售成本3,486,5403,450,00036,5401.06%结构百分比分析举例说明：某公司简明的比较百分比资产负债表项目1997年末数1998年末数1999年

4、末数流动资产39.68%35.99%41.91%其中：存货18.14%13.52%18.09%非流动资产60.32%64.01%58.09%资产总额100%100%100%流动负债19.84%17.64%23.14%长期负债17.74%26.37%30.96%负债总额37.58%44.01%54.15%所有者权益62.42%55.99%45.9%负债及权益总额100%100%100%A企业共同基准分析损益表项目1996年（%）1997年（%）一、产品销售收入100%100%减：产品销售成本60%70.99%产品销售费用7.53%7.72%产品销售税金及附加5.50%5.5%二、产品销

5、售利润26.97%15.79%加：其他业务利润1.92%1.82%减：管理费用6.11%7.97%财务费用1.45%1.42%三、营业利润21.33%8.22%加：投资收益0.68%0.98%营业外收入0.19%0.17%减：营业外支出0.41%0.44%四、利润总额21.79%8.92%（二）因素分析法（连环替代法）因素分析：是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。应用因素分析法时应注意：①因素分解的关联性；②因素替代的顺序性；③顺序替代的连环性；④计算结果的假定性举例：某企业2000年10月某种原材料费用的计划数是21,600元，而实际发生数是26,8

6、32元。要求确定各因素变动对材料费用总额的影响，具体资料见下表。（1）分解指标体系，确定分析对象（2）连环顺序替代①计划材料费用总额：200×10.8×10=21,600②替代产品产量：215×10.8×10=23,220③替代单位产品材料消耗量：215×9.6×10=20,640④替代材料单价：215×9.6×13=26,832（3）确定各因素的影响程度增加产品的影响：②－①=1620（元）节约材料的影响：③－②=－2580（元）提高材料价格的影响：④－③=6192（元）全部因素的影响：5232元项目单位计划数实际数产品产量（件）200215单位产品材料消耗量（公斤/件）10.89

7、.6材料单价（元/公斤）1013材料费用总额（元）21,60026,832四、财务报表分析的局限性（一）财务报表本身的局限性（二）报表的真实性问题（三）企业会计政策的不同选择影响可比性（四）比较基础问题第二节基本的财务比率一、偿债能力比率（一）短期偿债能力1、流动比率（CurrentRatio）流动比率=流动资产/流动负债2、速动比率（QuickRatio）速动比率=（流动资产－存货）/流动负债=速动资产/流动负债3、现金比率（CashRatio）现金比率