审计大题经典总结

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1、1.ABC会计师事务所承办XYZ公司2015年度财务报表审计业务,甲注册会计师为项目负责人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2014年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司之

2、邀，担任高管工作,但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。（3）假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。（4）ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制财务报表服务。XYZ公司已确认会计记录为公司责任，且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了必要的审计程序。（5）XYZ公司正办理增发股票股权，承销券商为Z证券公司.ABC会计师事务所所持有Z证券公司2/3的股份。（6）XYZ公

3、司拥有一项占总资产价值1/3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后,XYZ公司从V公司购买.要求：请填列下表,说明在承接XYZ公司2015年度财务报表审计委托中，对独立性产生不利影响，并简述理由。(若对独立性产生不利影响，请注明何种因素的不利影响；若不对独立性产生不利影响，则注明“无”).事项对独立性产生不利影响不利影响因素理由（1）是自身利益　　在审计客户中拥有直接经济利益（2）是密切关系外在压力　　退休时间短，在事务所的职位高，在客户中所处的职位也很高。丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,

4、退休至今10个月。丙注册会计师于退休后担任应聘XYZ公司高管工作。（3）是自身利益　　由于采用优惠利率取得贷款，且金额对注册会计师重要。（4）否无　　由项目组以外的人完成的且属机械性工作，客户确认会计记录为其责任，未参与客户管理营运决策。执行审计时已执行必要的审计程序（5）是过度推介自我评价　推介客户的股份会产生过度推介的不利影响;股票发行涉及财务报表重要项目，会产生自我评价的不利影响;（6）是自我评价　　评价结果对财务报表的影响重大，且该项评估具高度主观性。1.　简述对独立性产生不利影响的情形和防范措施。（二

5、十二章）其一：在审计客户中不被允许拥有的经济利益其二：对审计项目组成员其他近亲属的要求其三：会计师事务所的退休金计划其四：主要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益其五：在非审计客户中拥有经济利益其六：受托管理人其七：其他相关人员拥有经济利益其八：通过继承、馈赠、或因合并而获得经济利益2.　　注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列三组证据：　　（1）被审计单位购货发票与销货发票；　　（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；　　（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录

6、。　　请分别说明：每组审计证据中的哪项证据更为可靠？为什么？　　（1）购货发票比销货发票可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。　　（2）审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比经由被审计单位转手得来的审计证据更为可靠。（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。3.A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙

7、人。在审计过程中，需要实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。具体审计计划的相关内容摘录如下：（1）拟通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在认定、营业收入的发生认定和营业成本的准确性认定。（2）函证截止日为2015年12月15日。项目组拟在此日期前向X公司的客户发出询证函，要求客户在发现与X公司年末应收账款余额不一致的情况下及时回函说明。（3）如果部分债务人直接向X公司回函，只要X公司在没有拆封的情况下直接转交项目组，就不必要求债务人直接向事务所回函。（4）为提高不可预见性以应对关联方

8、交易的特别风险，在向关联方函证时，直接以会计师事务所的名义寄发积极式询证函。（5）甲客户回函不承认截至2015年12月31日积欠X公司100贷款的记载但承认2015年10月15日已收到X公司的80吨Y产品，信中附有包括“3个月内可以无条件退货”的补充销售协议。因X公司已于2016年1月20日收到货款，注册会计师认为该笔应收账款不存在错报。（6）寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询证函直