商业银行内部控制构建与评价(邓道才)

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1、讲义安徽省银行业金融机构高级管理人员培训邓道才安徽大学经济学院金融系商业银行内部控制构建与评价商业银行内部控制构建与评价问题：什么是内部控制？为什么要进行内部控制？如何进行内部控制？内部控制有效性如何？商业银行内部控制构建与评价一、商业银行内部控制的历史演变和内涵二、商业银行内部控制构建的必要性、目标和原则三、商业银行内部控制的基本要素、缺陷及构建思路四、商业银行内部控制评价一、商业银行内部控制的历史演变和内涵（一）商业银行内部控制的历史演变（二）商业银行内部控制的内涵（三）对商业银行内部控制的认识误区（一）商业银行内部控制的历史演变1、内

2、部控制理论的发展2、我国商业银行内部控制的发展（三个重要文件和四个阶段）1、内部控制理论的发展内部控制理论的发展经历了以下几个阶段（1）20世纪40年代之前的内部牵制（2）20世纪40-70年代的内部控制制度（3）20世纪70-90年代的内部控制结构（4）20世纪90年代以来的内部控制整体框架《内部控制的整体框架》（COSO报告）最新和最具里程碑意义的是20世纪90年代的《内部控制的整体框架》（COSO报告）。报告认为，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循等目标的达成而提供合理保证的

3、过程。具体内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督与审查等要素。COSO报告赋予内部控制新的内涵（1）明确组织中的每一个人对内部控制负有责任（2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合（3）强调内部控制是一个“动态过程”（4）强调“人”的重要性（5）强调“软控制”的作用（6）强调风险意识（7）糅合了管理与控制的界限（8）强调了内部控制的分类及目标（9）内部控制只能做到“合理”保证（10）坚持成本与效益原则2、我国商业银行内部控制的发展（三个重要文件）1997年5月16日，中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制指导原则》20

4、02年9月7日，中国人民银行公布的《商业银行内部控制指引》2004年12月25日，中国银监会公布的《商业银行内部控制评价试行办法》2、我国商业银行内部控制的发展（四个阶段）（1）1984-1997年，探索起步阶段（2）1998-2001年，初步构建阶段（3）2002-2004年，快速发展阶段（4）2005年以来，巩固完善阶段（二）商业银行内部控制的内涵1、内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。2、内部控制是商

5、业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。（二）商业银行内部控制的内涵3、商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。（三）对商业银行内部控制的认识误区内部控制与公司治理内部控制与内控制度内部控制与内部审计内部控制与全面风险管理二、商业银行内部控制构建的必要性、目标和原则（一）商业银行内部控制构建的必要性（二）商业银行内部控制的目标（三）商业银行内部控制的原则（

6、一）商业银行内部控制构建的必要性1、是商业银行合规性经营、提高风险管理水平、提升竞争力、全面实施和充分实现发展战略和经营目标的需要；2、是商业银行满足股东财富最大化的需要；3、是提高金融监管有效性的需要；4、是保护金融消费者权益、更好地满足金融消费者需求的需要。（二）商业银行内部控制的目标1、确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；（合规性目标）2、确保风险管理体系的有效性；确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（运作性目标或业绩性目标）3、确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。（信息性目标）（三）商业银

7、行内部控制的原则1、全面性。内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。2、审慎性：内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。3、有效性：内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。4、独立性。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。三、商业银行内

8、部控制的基本要素、缺陷及构建思路（一）商业银行内部控制的基本要素（二）有问题银行内部控制存在的缺陷（三）商业银行内部控制失效案例分析（四