审计概述及其执业规范

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1、审计学主讲：赵慧娟huijuan_zhao@126.com13683380212学习方法1、在全面了解的基础上，把握重点；2、注意审计知识的融会贯通，建立审计理论的框架；3、课堂中适当练习，加深对知识点的理解；4、注意联系会计知识。全书的结构辅导教材共18章，全书可分为三大部分：第一部分：审计概述及其执业规范（第1-2章）第二部分：审计基础理论与技能（第3-9章）第三部分：财务报表审计实务与案例（第10-18章）第一讲注册会计师审计概论学完本讲你应该能够：1、了解注册会计师审计的起源与发展2、掌握注册会计师审计方法的发展历程3、了解审计监督体系4、了解注册会计师审计与其他审计的关系一

2、、注册会计师审计的起源与发展（一）注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。可将他们的特点总结如下表：阶段时间特点报告使用人对象目的方法详细审计18～20世纪初会计账簿查错防弊详细检查股东资产负债表审计20世纪初～20世纪30年代账簿及资产负债表判断企业信用状况从详细初步转向抽样股东及债权人会计报表审计20世纪30～40年代全部报表及财务资料提出客观公正的审计意见测试内部控制制度，广泛采用抽样审计社会公众（二）结论通过注册会计师审计产生与发展的历史回顾，可总结得出：（一）注册会计师审计产生的客观原因（二）注册会计师审计随商品经济的发展而发展（

3、三）注册会计师审计的特征—独立、客观、公正注册会计师审计的审计关系代管财产的所有者财产的经营者（第三关系人）经济责任（第二关系人）委报审查托告评价独立的专职机构和人员（第一关系人）思考并讨论针对我国目前审计关系的现实情况，如何提高注册会计师审计的有效性？（审计诚信危机的问题）练习【例题】下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展二、注册会计师审计的基本概念（一）审计的概念（二）审计的类别（三）审计方法1、

4、账项基础审计2、制度基础审计3、风险导向审计三、注册会计师审计与其他审计的关系（一）审计监督体系审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。政府审计体现了较强的单向独立；内部审计独立性较弱；注册会计师审计则体现为双向独立—既独立于委托人，又独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性，并且为社会公众所认可。审计监督体系三方，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明地在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。（二）注册会计师审计与政府审计的关系注册会计师审计和政府审计均

5、为外部审计，都具有较强的独立性，但两者仍在审计目标、审计标准、经费或收入来源、取证权限以及发现问题的处理方式等方面均存在区别。区别审计目标审计标准经费或收入来源取证权限发现问题的处理方式注册会计师审计对会计报表的合法性与公允性进行审计依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则国家财政预算，无偿审计可以依法强制执行取得相关证明材料出具审计意见书可依法对违反行为处理、处罚政府审计对财政收支及其真实、合法和效益进行审计依据《中国人民共和国注册会计师法》和独立审计准则与客户协商，有偿审计有赖于被审计单位配合，没有行政强制力出具审计报告没有行政强制力（三）注册会计师审计与内部审计的关系虽然两者

6、一为外审，一为内审，有着重大的区别，但注册会计师在审计过程中应评价内审，以确定能否利用其工作成果，从而提高审计效率。第二章注册会计师管理学完本章后你应该能够：1、了解注册会计师考试与登记2、了解注册会计师的业务范围3、了解会计师事务所的组织形式及设立审批4、了解注册会计师协会5、了解注册会计师行业的管理体制一、注册会计师考试与注册登记根据《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。申请注册者，如果出现下列情形之一者

7、，不予注册：(1)不具有完全民事行为能力的；(2)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满两年的；(4)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的；(5)国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。练习对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，