《审计执业规范》PPT课件

《《审计执业规范》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章审计职业规范8/8/20211教学内容审计执业规范体系：一、独立审计准则二、审计质量控制准则三、职业道德准则四、后续职业教育准则8/8/20212第一节审计准则一、美国审计准则1978年，成立审计准则委员会。至2002年，共颁布100号审计准则说明书（SAS）和10条原则性的审计准则，合称为公认审计准则（GAAS）。10条原则性的审计准则：“三段式”审计准则(P47:表2-1)一般准则；外勤准则；报告准则。8/8/20213包含的基本要素：专业胜任能力独立审计是一项技术性很强的经济监管工作,必须对其专业胜任能力作出严格的规定.为了达

2、到其专业胜任能力,可以通过获取途径,即首先要经过高等教育(大专以上或中级职称以上),并经相关学科的专门教育、培训和考试，并有一段时间的工作经验。同时，还应通过保持途径：需要不断了解和学习新出台的会计准则、审计准则及其他相关法律、法规的要求。否则难予完成客户委托的业务，也无法满足社会公众对CPA行业的需求。审计人员独立性：是职业生存的发展的核心价植。8/8/20214应有的职业谨慎：作为职业团体中合格成员，应当达到的谨慎。计划与督导：对审计工作合理的计划安排（时间、审计程序策略、风险评估、与内审人员合作等）及对助理人员的指导与监督，主审计师复核助

3、理人员的要作底稿等。内部控制的研究与评价：对内控进行符合性测试，并认真研究与评价，它将涉及样本量的选取等。充分适当的证据事项审计意见的表达：发表一种审计意见。8/8/20215二、国际审计准则1977年，国际会计师联合会（IFAC）成立。我国于1997年加入IFAC。IFAC下设七个专门的委员会。国际审计与鉴证准则理事会;遵循委员会;教育委员会;道得委员会;财务与管理会计委员会;公共部门委员会;跨国审计师委员会.国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）代表IFAC制定发布国际审计与鉴证准则。国际审计准则总体上也分为一般准则、外勤准则和报告准则三部

4、分。8/8/20216三、中国审计准则我国审计准则由中国注册会计师协会（CICPA）负责制定，报财政部批准后实施。我国1995年1月发布了第一批审计准则，1996年1月1日实施。CICPA于2006年2月15日，颁布了48项新审计准则，于2007年1月1日实施。我国新审计准则体系：第一个层次为鉴证业务基本准则；第二个层次为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。8/8/20217第二节职业道德准则一、美国注册会计师职业道德准则（一）职业行为原则责任：专业判断与道德判断的职业责任。公众利益：社会公众利益为第一生命。正直：应保持最高标准的正直态度。应

5、有的职业谨慎：持之以恒地遵守技术准则与职业道德准则。服务的范围与性质行为原则是职业道德的理想状态。8/8/20218（二）行为守则、守则解释与道德裁决行为守则是职业道德准则的核心，具有强制性，是最低标准。守则解释：对行为守则具体条款的具体化道德裁决：根据守则解释来修正自已的行为。二、国际会计师联合会（IFAC）职业道德准则包括三部分的内容：（一）适用于所有的职业会计师1.公正性和客观性：哪种专业服务都应2.道德冲突的裁决：保持警觉，妥善解决8/8/202193.专业胜任能力：同前所述4.保密：严格遵守，不因关系终止而终止5.税务服务：分清避税与

6、税务策划。6.跨国活动（二）适用于执行公共业务的职业会计师1.鉴证业务的独立性2.专业胜任能力以及与利用非会计师有关的责任3.收费和佣金小时费用率或日费用率4.与公共会计师不相容的活动8/8/202110不得同时从事与所提供专业服务不相容的业务。5.客户的资金不得持有客户资金。6.与其他执行公共业务的职业会计师的关系三、中国注册会计师职业道德准则1996年12月26日，颁布《中国注册会计师职业道德基本准则》。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》8/8/202111（一）《职业道德基本准则》1.一般原则一般原则是整个基本准则的精髓。关注三个方面

7、的道德标准：独立、客观、公正2.专业胜任能力与技术规范3.对客户的责任不得利用商业秘密为自己或他人谋利益。不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。8/8/2021124.对同行的责任5.其他责任（二）《职业道德指导意见》1.独立性2.专业胜任能力3.保密4.收费与佣金禁止低价收费、或有收费、向第三方支付或收取佣金5.与执行鉴证业务不相容的工作6.接替前任注册会计师的审计业务7.广告、业务招揽和宣传8/8/202113第三节质量控制准则质量控制，是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。一、美国审计质

8、量控制准则五个要素二、国际审计质量控制准则事务所质量控制审计项目质量控制8/8/202114三、中国注册会计师质量控制准则《会计师事务所质量控制第51