《审计规范》PPT课件

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1、什么是规范“规范”又可拆分为“规”和“范”两部分。在古汉语中，“规”常与“矩”连用。规是指圆或画圆的器械，矩是指方或画方的器械。“范”与“模”又有着非常密切的关系，它们均指用来浇铸金属的模具。区别是，“范”指用竹子编的模具，所以范从竹；“模”指用木头制作的模具，所以模从木。这两个字合起来就是“模范”，意指用一定标准建立起来的作为人们行为楷模的榜样。“规范”一词有两层含义：一是对人们某种行为的规定，二是要求人们所应遵从的典范。《辞海》给“规范”一词作出了两种解释：(1)标准、法式，如道德规范、技术规范、语言规范；(2)

2、模范、典范①。《现代汉语词典》也给“规范”一词作出了大意相同的两种解释：(1)约定俗成或明文规定的标准；(2)合乎规范②。前一种解释可理解为是一种静态的规范，而后一种解释可理解为是一种动态的规范。审计规范审计规范是审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则。制定的主体。审计规范由不同的机构或部门制定，其权威性也不同；审计规范的权威性不同，其执行的强制性也不同。适用的主体。不同的审计主体，其法律地位、职责权限、侧重的履行的审计职能和审计内容，以及独立性等均存在较大的差异，应该用不同的审计规范来约束。应用的对象。审

3、计对象各种各样、千差万别（如所有制形式、行业等不同），适用的审计规范也不尽相同。审计规范实施的内容。在审计工作中，需要规范的内容很多。从审计人员的职业行为上来说，应制定职业道德准则来明确审计师对被审计单位、对社会、对同行等的责任；从审计人员的职业技术上来说，应制定审计准则来指导审计师在审计过程中如何编制审计计划，如何运用各种方法获取审计证据，如何编制审计报告、发表审计意见；从审计机构内部管理上来说，应制定质量控制准则来规范审计机构，提高审计人员的业务能力和素质，提高审计质量、降低审计风险；从审计的内容上来说，应制定各

4、种具体的审计准则、实施公告、规范指南、规定办法等，要求审计人员遵照执行，以合理保证被审计后的事项不存在重大的错误和舞弊，等等。审计规范的特点实践性。审计规范应来源于审计实践。审计规范能切实地指导实务，而不仅仅是一套虚空的规章制度。完整性。审计规范的内容有很多。审计规范应只与审计工作有关。审计规范应只与审计主体有关。层次性。审计规范根据其制定的机构和权威性不同，其层次也不同。最高层规范由国家最高权力机构制定，即通常所说的“法”。如《审计法》和《注册会计师法》。第二层规范是由国家最高行政机构制定，在我国即由国务院制定。第

5、三层规范由审计主体的中央主管部门或职业团体制定，在我国由审计署、财政部或中国注册会计师协会制定。第四层规范由审计主体的地方主管部门和职业团体制定，在我国由各省市自治区的财政局(厅)或地方注协规定。规范性。规范性的内容具有相对的稳定性、长期性，并且以正规的文件形式予以发布。审计规范体系审计法规。审计法规通常是对审计机构的设置和职权、审计范围、审计行为、审计责任等作出的原则性规定。审计法规由国家权力机构和行政机构制定。审计准则。审计准则主要规范审计人员在具体审计工作中应遵守的操作规范，为审计人员如何进行审计提供指导。审计

6、准则通常也是由主管部门或职业团体制定。审计质量控制。审计质量控制主要规范审计机构(如审计机关和会计师事务所)的质量控制行为，为保证审计工作的质量提供指导性意见并采取相应的具体措施。审计质量控制准则通常也由审计主管部门或职业团体制定。审计职业道德。审计职业道德主要规范审计主体的职业道德行为，为审计人员履行职业责任提供进一步的指导。审计职业道德准则通常由审计主管部门或职业团体制定。其他审计规范。指上述审计规范以外的审计规范。各规范之间的关系审计法规的主导地位审计准则、质量控制和职业道德之间的关系1．三者之间的联系。(1)

7、内容互相渗透，互相包含。(2)互相配合，互相促进。审计职业道德、审计准则和审计质量控制三者之间具有互相配合、互相促进的机制。(3)三者缺一不可，共同构成审计规范体系。2．三者之间的区别。(1)规范的对象或主体不同。(2)适用的业务不同。(3)规范的侧重点不同。(4)规范的要求不同。(5)规范的内容不同。美国审计准则审计准则是审计人员执行审计业务的操作规范，是评价审计质量的依据。(一)美国民间审计准则AICPA于1947年颁布了《公认审计准则》(GenerallyAcceptedAuditingStandards，简称

8、GAAS)，1954年和1988年对个别条款作了修订。《公认审计准则》制定后，又制定了配套的《审计准则公告》(StatementsonAuditingStandards，简称SAS)，共同构成了美国审计准则体系。《公认审计准则》一般有有三部分内容：一般准则(generalstandards)(1)审计工作应由经充分技术培训，并精通业务的审计人员