《专题二之》PPT课件

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1、税收相关制度一、税收制度二、税制类型三、税制结构2021/7/171第九章内容税收制度概念——是国家各种税收法令和征收办法的总称，包括税收法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税制构成要素(重点)1）纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的主体。思考：纳税人是负税人吗？2021/7/172第九章内容2）课税对象——是指税收课征的目的物，是不同税种相互区别的主要标志。课税对象主要有以下几类：商品或劳务、收益额（所得额）、财产、资源税、人身（人头税）3）税目——是各个税种所规定的具体征税项目。其设置方法有：列举法；概括法。4）税率——是税额与计税金额的比例。它有三种形式

2、：比例税率、超额累进税率和定额税率。2021/7/173第九章内容5）纳税环节——是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。6）纳税期限——是指纳税人按照税法规定缴纳税款的时间限度。7）减税免税——为体现鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采取的少征或不征的特殊规定。与之相关的重要规定性措施：起征点、免征额。8）违章处理——是税务机关对纳税人违反税法行为采取的处罚措施。违章行为包括有：抗税、偷税、骗税、欠税2021/7/174第九章内容税收制度的属性随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创立，并把它与税

3、收相结合，对税收的自然制度加以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属性，即税收的人为制度。从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相结合的产物。税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。2021/7/175第九章内容二、税制类型（一）单一税制主张（二）复合税制2021/7/176第九章内容（一）单一税制主张1.单一土地税论：代表人魁奈（法）乔治亨利（美）土地产生剩余产品；土地租金是不劳而获的剩余。2.单一消费税论：17C霍布斯（英）消费普遍，是纳税能力的体现，税负公平。3.单一财产税论：16C基拉丹（法

4、）不生收益财产，促进投资。不动产和一切有形之产。4.单一所得税论：16C波丹（法）主张，18C斯伯利提出并盛行于德国。2021/7/177第九章内容对单一税制的小结：优点：一种税对生产和流通危害小；纳税人明了纳税额，少苛扰之弊；手续简单，征收费用少缺点：收入少，弹性小；课税范围窄，不普遍，失公平；某一对象课重税，容易造成税源枯竭。2021/7/178第九章内容（二）复合税制含义概念复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时课征两种以上税种的税制。复合税制是一种比较科学的税收制度。为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税种和税源。在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。2021/7/179第

5、九章内容复合税制的分类按税收的缴纳形式：力役税，实物税，货币税。按计征标准：从价税、从量税。按税收管理和受益权限划分：中央税、地方税按税负能否转嫁：直接税（所得税、财产税）、间接税按税收与价格的关系：价内税、价外税2021/7/1710第九章内容三、税制结构税制结构是指一国各税种的总体安排。需要说明的两点：1.税收结构是在具体的税制类型条件下产生的。2.在税指结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。2021/7/1711第九章内容三、税制结构（一）简单（或传统）的直接税制（二）从简单的直接税制发展到间接税制（三）从间接税制发展到现代直接税制（四）税制结构发展的新趋势税

6、制结构的演变过程：2021/7/1712第九章内容四、税种设置理论（一）按税源划分税制结构（二）按课税客体性质划分税制结构（三）按负担能力划分税制结构2021/7/1713第九章内容（一）按税源划分税制结构主要代表人物：亚当•斯密主要观点：将社会划成成三大阶层，设置三大税系三大税系：地租税系、利润税系和工资税系2021/7/1714第九章内容（二）按课税客体性质划分税制结构主要代表人物：阿道夫•瓦格纳出发点：土地资本（可持续性强）劳动力（不稳定）三大税系：收益税系、所得税系和消费税系从社会支出和收入进行调节2021/7/1715第九章内容（三）按负担能力划分税制结构主要代表人物：小川乡太

7、郎观点:照顾国家财政，也要照顾到纳税能力；应从收入和支出两方面来观察三大税系：所得税制系统、流通税制系统和消费税制系统2021/7/1716第九章内容五各税系概况（重点）一、所得税制二、商品税制三、财产税制2021/7/1717第九章内容一、所得税制（一）所得税的产生与发展（二）所得税的性质（三）所得税的类型（四）所得税的课征2021/7/1718第九章内容（一）所得税的产生与发展所得税制的产生除了有社会、文化背景之外，更重要的是其