税收要素和税收分类

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1、第二章税收要素和税收分类第二章税收要素和税收分类第一节税收要素第二节税收分类小结一、征税对象1、征税对象的概念【考核形式：识记】征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。2、计税依据的内涵【考核形式：领会】计税依据是征税对象的计量单位和征税标准，解决征税的计算问题。以此为依据，我们可以讲税收分为从量税和从价税。第一节税收要素真题回放2007年4月全国试卷单选第3题下列选项中，作为征税对象计量单位和征收标准的是：（）A、税目B、计税依据C、税源D、纳税环节二、纳税人1、纳税人的概念【考核形式：识记】纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2、自然人与法人（1

2、）自然人与法人的概念【考核形式：识记】自然人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人。法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。（2）自然人与法人的区别和联系【考核形式：领会】区别：定义本质上不同，自然人是生物活体，而法人是虚拟的主体。具体特征不同：普通人；而法人必须具备四个条件：①依法成立；②有必要的财产和经费；③有自己的名称、组织机构和场所；④能够独立承担民事责任。联系都是民事主体法人是社会组织在法律上的人格化3、扣缴义务人和负税人（1）扣缴义务人和负税人的概念【考核形式：识记】扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣

3、税款并向国库交纳义务的单位和个人。负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。（2）扣缴义务人的区别与联系【考核形式：领会】区别：扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税，而负税人则是最终负担税收的单位和个人。联系：两个概念有时候是同一种情况。三、税率（一）税率的概念【考核形式：识记】税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。理解：税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，税国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。（二）名义税率与实际税率【考核形式：领会】1、概念名义税率是税法规定的税率。实际税率是实纳税额与

4、实际征税对象的比例。2、名义税率和实际税率的意义在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，但实际税率反映了纳税人的实际负担率，真实反映了纳税人的负担。（三）三种税率形式1、比例税率（1）定义比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。（2）优缺点不因征税对象数量多少而变化，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收，但是调节收入的效果不太理想。（3）具体表现形式单一的比例税率差别比例税率幅度比例税率2、累进税率（1）定义累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。（2）优缺点对于调节纳税人收入，有着特殊的作用。（3）具体

5、形式全累税率和超累税率重点：举例3、定额税率（1）定义定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。如盐税，按吨征税。（2）优缺点计算简便，适用于从量计征的税种，但是征税对象的质量和规格标准难以统一。（3）具体形式地区差别定额税率幅度定额税率分级定额税率真题回放2007年4月全国试题单选第17题土地适用税采用的税率是A、超额累进税率B、比例税率C、幅度定额税率D、超额累进税率四、纳税环节1、纳税环节的概念【考核形式：识记】纳税环节，是对于处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。一般指的是在商品流转过程中应该交纳税款的环节。“一次课税制”

6、2.“二次课税制”3.“多次课税制”一个税种只在一个流转环节征税。例如，建国初期的商品流通税和后来的盐税都采用一次课税制。纳税环节的几种形式【考核形式：领会】“一次课税制”2.“二次课税制”3.“多次课税制”一个税种在商品流转环节中选择两个环节征税。例如，工商统一税和工商税，应税产品在生产和销售两个环节征税。纳税环节的几种形式【考核形式：领会】“一次课税制”2.“二次课税制”3.“多次课税制”一个税种在商品流转各个环节中多次征税。例如，建国初期的营业税和印花税，在产品出厂时、商业批发和零售环节均要征收。纳税环节的几种形式【考核形式：领会】五、纳税期限1、纳税期限的概念【

7、考核形式：识记】纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法定期限。2、确定纳税期限的依据【考核形式：领会】在确定纳税期限时应考虑：根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象所决定；根据纳税人税款数额的多少来决定；根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限，实行按次征收，如屠宰税；为保证国家财政收入，防止偷税漏税，在纳税行为发生前预先交纳税款，如以前的奖金税。3、确定纳税期限的含义【考核形式：领会】确定结算应纳税款的期限：纳税期限一般有1天、3天、5天、10天、15天、1个月确定缴纳税款的期限：缴纳期限一般规定按1个月结算