税收制度的构成要素与税收的分类.ppt

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1、第二章税收制度与税制结构一、税收制度的构成要素二、税收的分类三、税制结构一、税收制度的构成要素（一）纳税主体（六）纳税期限（二）征税对象（七）纳税地点（三）税率（八）减税与免税（四）纳税环节（九）违章处理（五）起征点和免征额一、税制要素（一）纳税义务人——纳税主体。享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。1.自然人——自然人个人、自然人企业2.法人3.纳税人与负税人(二)征税对象定义：称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。分类：1.流转额。商品流转额；非商品流转额2.收益额。利润；利得3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产4.资源。5

2、.行为。交易；投资；使用税目—征税对象中具体征税的类别或项目。计税依据——计算应纳税款的标准或依据。（三）税率定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。税率=应纳税款/计税依据种类：1.比例税率:不分征税对象大小,均按同一比例征收的税率。（1）单一比例税率：增值税普通税率17%（2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%，服务业：5%（三）税率2.累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。（1）全额累进税率—将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税

3、。例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：3000020%=6000元若张先生的所得为30001元，其应纳税额为：3000130%=9000.3元个人所得税税率表(二)级数应纳税所得额税率15000元以下5%25000至10000元10%310000至30000元20%430000至50000元30%550000元以上35%2.累进税率(2)超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。例：张先生的30000元所得应纳税款为：5000元5%=250元（1000

4、0-5000）10%=500元（30000-10000）20%=40004750若所得为30001元,只有新增的1元按30%计税.2.累进税率(3)超率累进税率——以征税对象数额的相对率为累进依据，按递增的方式计税的税率。例：土地增值税增值额未超过扣除项目金额50%部分30%增值额超过扣除项目金额50%—100%部分40%3.定额税率定义——按征税对象的计量单位直接规定的税额。种类：（1）单一定额税率。例：消费税中汽油0.2元/升（2）差别定额税率。例如：资源税中的原油大庆油田24元/吨大港油田12元/吨(四）纳税环节定义——指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴

5、纳税款的环节。具体环节：生产环节、流通环节、分配环节和消费环节。例：消费税中金银首饰——零售环节纳税香烟——在生产环节纳税（五）起征点和免征额起征点——对纳税对象确定的征税起点。达不到起征点，不征税。达到起征点，按课税对象全额征税。如：营业税：按次纳税，每次营业额50元。免征额——指税法所规定的对征税对象免予征税的数额。如：个人所得税中扣除生计费用。（六）纳税期限定义——纳税人向国家交纳税款的法定期限。种类：1.按期纳税：根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。间隔期为：1，3，5，10，15和一个月。2.按次纳税:以应税行为的发生次数缴纳。如：耕地占用

6、税。3.按年计征，分期预交：如：企业所得税，房产税等。（七）纳税地点——纳税人申报交纳税款的地点。类型：1.固定业户向其机构所在地申报纳税；2.固定业户跨地区经营，应根据情况或回所在地申报，或向经营地税务机构申报。3.非固定业户或临时经营者,向经营地申报纳税;4.进口货物向报关地海关申报纳税。5.特殊行业可由总机构或总公司汇总纳税。(八)减税与免税——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。补充税目，税率的固定性，体现灵活性。（九）违章处理——对纳税人违反税法采取的处罚措施。滞纳金。按日加收0.2%。罚款。2000—10000元；5倍以下；行政处分。税务人

7、员。刑事处罚。第二章税收制度与税制结构一、税收制度的构成要素二、税收的分类三、税制结构二、税收的分类按照不同的标准可将税收分为不同的种类：（一）按课税对象的性质分：1流转税2所得税3财产税4资源税5行为税1.流转税定义——以生产流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。例如：销售额是商品流转额，咨询公司的营业收入是非商品流转额。流转税的特点：1）以商品经济为前提；2）流转税与企业成本高低、盈利与否没有关系；3）税负会影响价格，进而影响企业竞争力；4）流转税容易转嫁。2.所得税——以纳税人的所得额或收益额为对象征收