#金融工具的确认和计量

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1、金融工具的确认和计量主要内容：本准则的范围本准则涉及的主要概念金融资产和金融负债分类和计量金融资产减值本准则的范围—不涉及内容或业务长期股权投资准则规定的股权投资股份支付债务重组金融资产转移套期保值权益工具保险合同，等等。本准则涉及的主概念金融工具金融资产金融负债权益工具衍生工具金融资产和金融负债的分类其他金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融资产和金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外购的有活跃市场报

2、价的股票/债券投资/基金投资等有效套期工具以外的衍生工具，如期货等解决“会计不匹配”:比如，金融资产划分为可供出售,而相关负债却以摊余成本计量,指定后通常能提供更相关的信息;又比如,为了避免涉及复杂的套期有效性测试,等等持有至到期投资到期日固定回收金额固定或可确定，企业有明确意图和能力持有至到期有活跃市场例如：（1）符合以上条件的债券投资等（2）中行IPO：政府债券、公共部门和准政府债券、金融机构债券、公司债券等特征贷款和应收款项回收金额固定或可确定无活跃市场特征商业银行贷出款项商业购入贷款商业银行所持没有活跃市场债券/票据工商企业应收账款等例:符合以上条件

3、的可供出售金融资产出于风险头寸管理考虑等直接指定的可供出售金融资产贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产在活跃市场上有报价的债券投资在活跃市场上有报价的股票投资等等金融资产重分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产XXX其他三类之间不能随意重分类金融资产和金融负债的计量类别初始计量后续计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债（FVTPL）公允价值,交易费用计入当期损益公允价值,变动计入当期损益持有至到期投资（HTM）公允价值，交易费用计入

4、初始入账金额，构成成本组成部分摊余成本贷款和应收款项可供出售金融资产(AFS)公允价值,变动计入权益其他金融负债摊余成本或其他基础持有至到期投资会计处理—摊余成本计量金融资产摊余成本=初始确认金额--扣除已偿还本金+/--采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额间的差额进行摊销形成的累计摊销额--已发生的减值损失贷款和应收款项的会计处理----按实际利率法,采用摊余成本计量(类似于持有至到期投资的后续计量)----贷款减值的会计处理(参见金融资产减值部分的说明)可供出售金融资产的会计处理----按实际利率法,采用摊余成本计量(类似于持有至到期投资的后续计量

5、)----贷款减值的会计处理(参见金融资产减值部分的说明)可供出售金融资产的会计处理[1]实际利率法计算确定的利息确认为损益;[2]减值损失确认为损益;[3]外币货币性金融资产形成的汇兑损益,应确认为损益(“就好像这些资产以摊余成本进行计量”！)在权益中确认的累计利得或损失=摊余成本（如有减值，应调整减值损失）-报告企业功能货币表示的可供出售货币性金融资产的公允价值金融资产减值需要进行减值测试的金融资产：交易性金融资产以外的金融资产：(1)持有至到期投资(2)贷款和应收款项(3)可供出售的金融资产金融资产减值损失的确认摊余成本计量的金融资产减值损失=金融资产

6、的期末账面价值-预计未来现金流量现值一般工商企业应收款项期末坏账损失计量单项金额重大且发生损失的应收款项:未来现金流折现法其他(含单项金额重大且非发生损失的应收款项):不同账龄期末余额*坏账损失比例