私车公用操作方式及税费计算

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私车公用操作方式及税费计算企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：1.公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交纳增值税）；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。　　2.支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。　　【操作方式】　　公司使用员工车辆，有两种方式，一种是给职工发放车补，另一种是员工和公司签订租赁合同，公司租用员工车辆并支付租赁费用，两种方式对员工的税务影响不同。公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工向税务机关代开发票是按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；直接发放车补或没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。　　案例：甲乙都是XX公司的员工，都将自家车交由公司使用，车辆租金每月均为3000元，乙与公司签订了租赁合同，而甲没有。则所缴个人所得税就有差别。 　　1.若甲和乙扣除“三险一金”后的工资均是4500元，车辆租金均为3000元。那么，甲按照工资、薪金所得缴纳个人所得税款为（4500＋3000－3500）×10%－105＝295.00（元）　　甲私车公用发生的汽油费；过路过桥费；停车费等费用不能税前扣除。　　2.假定乙由于签订了租赁合同，其取得的收入属于财产租赁所得，应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。乙可以到主管税务机关代开汽车租赁发票，假设租金在月3万以下，其动产租赁所得无需缴纳综合税率3.36%的增值税、城建税和教育费附加。则乙应缴纳各项税款为（4500－3500）×3%＋（3000－800）×20%＝525.00（元），两种方式应缴个人所得税相差230.00元（525.00－295.00）。乙私车公用发生的汽油费；过路过桥费；停车费等费用可以税前扣除。以上两种事例中个人缴税部分实际差额在230.00元，但在实际应用中个人工资部分可以在个人税负中找寻规律，在不同税率下工资个税幅度不一，如将工资中的一部分拆解到动产租赁下缴纳个税，由此将25%的税率降低到20%的税率，由此可以计算得出（原25%税率范围在9000-35000之间，9000*25%-1005=1245元，拆解3000元后得到，6000*20%-555=645元，3000*20%=600元，合计1245元。与原缴纳个税税金一致，但多出每月可以报销的车辆燃油费、过路过桥、停车费等） 月租金3万以下免征增值税文件号：财税2014年第71号文　　因此，租用方式不同，个人税负就有差别。　　【规避风险】　　第一，公司应与“私车公用”的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。比如：个人必须将车辆交由企业保管并使用，个人不再随意使用，满足公司业务需要为主要目的，接受公司统一调度。同时公司应保存汽车行驶证、驾驶证、身份证和保险单据等复印件。　　第二，企业必须建立严格的公务用车制度，对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员等进行规范，履行内部申请和审批制度，做好车辆使用记录，否则也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用，从而导致不允许税前扣除。　　第三，出租车辆的自然人去税务机关代开汽车租赁发票（一般需要准备资料原件和复印件：机动车登记证、车主和经办人身份证、贴印花税的汽车租赁合同）。　　第四，对于费用报销的范围，基于一般经营租赁物的消耗可以税前扣除的原则，允许扣除相关费用。但是必须区分该费用是否具备相关性，一般认为与车的使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费可以扣除；与车本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费，因为租不租都会发生，作为不相关费用不得扣除。