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时间:2019-06-29
《私车公用操作方式及税费计算》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、私车公用操作方式及税费计算企业支付个人车辆的支出,需按以下方法扣缴个人所得税:1.公司与员工签订租赁合同的,支付给员工的租金等费用,员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税(还要交纳增值税);没有签订租赁合同而支付给员工的所得,员工按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。 2.支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式,本来不属于员工个人的所得,但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。 【操作方式】 公司使用员工车辆,有两种方式,一种是给职工发放车补,另一种是员工和公司
2、签订租赁合同,公司租用员工车辆并支付租赁费用,两种方式对员工的税务影响不同。公司与员工签订租赁合同的,支付给员工的租金等费用,员工向税务机关代开发票是按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税;直接发放车补或没有签订租赁合同而支付给员工的所得,员工按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。 案例:甲乙都是XX公司的员工,都将自家车交由公司使用,车辆租金每月均为3000元,乙与公司签订了租赁合同,而甲没有。则所缴个人所得税就有差别。 1.若甲和乙扣除“三险一金”后的工资均是4500元,车辆租金均为3000元。那么,甲按照工资、
3、薪金所得缴纳个人所得税款为(4500+3000-3500)×10%-105=295.00(元) 甲私车公用发生的汽油费;过路过桥费;停车费等费用不能税前扣除。 2.假定乙由于签订了租赁合同,其取得的收入属于财产租赁所得,应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。乙可以到主管税务机关代开汽车租赁发票,假设租金在月3万以下,其动产租赁所得无需缴纳综合税率3.36%的增值税、城建税和教育费附加。则乙应缴纳各项税款为(4500-3500)×3%+(3000-800)×20%=525.00(元),两种方式应缴个人所得税相差230.00
4、元(525.00-295.00)。乙私车公用发生的汽油费;过路过桥费;停车费等费用可以税前扣除。以上两种事例中个人缴税部分实际差额在230.00元,但在实际应用中个人工资部分可以在个人税负中找寻规律,在不同税率下工资个税幅度不一,如将工资中的一部分拆解到动产租赁下缴纳个税,由此将25%的税率降低到20%的税率,由此可以计算得出(原25%税率范围在9000-35000之间,9000*25%-1005=1245元,拆解3000元后得到,6000*20%-555=645元,3000*20%=600元,合计1245元。与原缴纳个
5、税税金一致,但多出每月可以报销的车辆燃油费、过路过桥、停车费等)月租金3万以下免征增值税文件号:财税2014年第71号文 因此,租用方式不同,个人税负就有差别。 【规避风险】 第一,公司应与“私车公用”的员工签订用车书面协议,约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。比如:个人必须将车辆交由企业保管并使用,个人不再随意使用,满足公司业务需要为主要目的,接受公司统一调度。同时公司应保存汽车行驶证、驾驶证、身份证和保险单据等复印件。 第二,企业必须建立严格的公务用车制度,对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员
6、等进行规范,履行内部申请和审批制度,做好车辆使用记录,否则也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用,从而导致不允许税前扣除。 第三,出租车辆的自然人去税务机关代开汽车租赁发票(一般需要准备资料原件和复印件:机动车登记证、车主和经办人身份证、贴印花税的汽车租赁合同)。 第四,对于费用报销的范围,基于一般经营租赁物的消耗可以税前扣除的原则,允许扣除相关费用。但是必须区分该费用是否具备相关性,一般认为与车的使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费可以扣除;与车本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费,因为租不租都会发生,作为不相
7、关费用不得扣除。
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