企业涉税票据自查与风险防范课件(

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1、企业涉税票据处理方法与风险防范黄道喜2013年7月27日第一部分涉税票据基础知识第二部分增值税及“营改增”方面的发票问题分析及处理第三部分企业所得税税前扣除项目的发票问题分析及处理第一部分涉税票据基础知识一、涉税票据种类二、其他可以入账的合法有效凭证有哪些？三、发票的定义与开具一、涉税票据种类发票、财政票据、境外单位或个人的签收单据和其他合法有效凭证（能证明该项费用发生的书面凭证，应具备对方单位或个人签章要件。如拆迁补偿协议、合同等）。具体规定可参考：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《中华

2、人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条、《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条、《国家税务总局中国民用航空局关于印发<航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）>的通知》第一条等思考问题：没有填写付款方全称的发票是否属于合法有效凭证？二、其他可以入账的合法有效凭证还有哪些？（一）单位间借、还款，借、还款的金额可用收据入账。但支付的利息要到地税局窗口代开发票才能入账。（二）收到投资方的资产，要凭投资协议、评估报告及资产清单、房屋或土地的契税税单等入账

3、。（三）股权转让，属于非经营活动，凭股权转让协议、双方开收据和评估报告入账即可。（四）赔偿、违约金等，凭协议、付款凭证、签收单据、法院判决书等入账。三、发票的定义及开具发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票

4、。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。第二部分增值税及“营改增”的发票问题分析及处理一、增值税的混合销售行为如何开票？二、增值税的发票开具与处理三、“营改增”之后，涉税票据需要注意的事项一、混合销售行为如何开票？（一）什么是混合销售行为？混合销售行为缴什么税？《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增

5、值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。思考问题：销售货物并提供运输服务属于混合销售行为吗？（二）混合销售行为与兼营的区别？分别应如何开票？混合销售与兼营行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。但混合销售是强调在同一销售行为中存在应纳增值税的销售和应纳营业税的劳务，销售货款和劳务价款是同时从一个购买方

6、取得的；兼营则强调的是同一纳税人的经营活动有两类经营项目，两者之间无关联性和从属性。此外，前者是以纳税人的“经营主业”为标准划分，就全部销售收入只征一种税：而后者是以会计核算为标准，《增值税暂行条例》第三条规定，“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，“未分别核算的，由主管税务机关核定其销售额。”（三）特别规定：销售自产货物并提供建筑业劳务如何缴税和开票？销售自产货物并提供建筑业

7、劳务的特殊政策是对混合销售行为只缴一税、只开一票的例外规定。具体可参考《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条的规定。二、增值税的发票开具与处理（一）发生销售折让、折扣时，如何开具发票？一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》

8、。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。思考问题一、若购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，销售方是否可以在发票上面注明折扣金额，并按减除折扣后的金额入账？思考问题二、商业折扣与现金折扣对所得税和增值税的影响？（二）本月未开票收入已申报纳税后，以后月份客户又索取发票，怎么处理？1、开具发票的时间要求？见《中华人民共和国发票管理办法》第十九条