企业主要经营活动的

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1、第4章企业主要经营活动的核算货币资金─→储备资金─→生产资金─→成品资金─→货币资金（1）企业筹资业务的核算（2）企业投资业务的核算（3）企业供应业务的核算（4）产品生产过程的核算（5）产品销售过程的核算（6）利润形成和分配业务的核算企业的资金运动及核算内容一、筹资业务的基本内容（一）投资者投入资本（权益资本筹资）1、投资者：国家、企业法人、外商、个人等。2、出资方式：货币资金、固定资产、存货、无形资产等。（二）举债方式借入资金（债务资本筹资）短期借款、长期借款、应付债券等。第一节企业筹资业务的核算（一）实收资本（或股本）的核算1、实收资本（股本）的含义2、实收资本的核算（1）需要设置的账户

2、一方面需要设置反映所有者权益的账户：“实收资本（股本）”；“资本公积”；另一方面需要设置反映资产的账户：“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“原材料”、“产成品”、“无形资产”等。二、权益资金筹集业务的核算（2）非现金资产的入账价值企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有份额。二、权益资金筹集业务的核算例：甲有限责任公司设立时，收到有关投资方投资情况如下：（1）收到A公司投入的货币资金2000000元，存入银行。借：银行存款2000000贷：实收资本——A公司2000000权益资金筹集业务的核算举例（

3、2）收到B公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2000000元，增值税进项税额为340000元（假设不允许抵扣）。借：固定资产2340000贷：实收资本——B公司2340000权益资金筹集业务的核算举例（3）收到C公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价为100000元，增值税进项税额为17000元，该进项税允许抵扣，不考虑其它因素。借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本——C公司117000权益资金筹集业务的核算举例（4）收到D公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为600

4、00元，同时收到E公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元。借：无形资产——非专利技术60000——土地使用权80000贷：实收资本——D公司60000——E公司80000权益资金筹集业务的核算举例（1）资本溢价（或股本溢价），是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额投资等。（2）直接记入所有者权益的利得和损失，是指不应当记入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。（二）资本公积的核算例：A有限责任公司由两位投资者投资200000

5、元设立，每位各出资100000元。一年后，为扩大经营规模，经批准，A公司注册资本增加到300000元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需要缴入货币资金110000元，同时拥有该公司三分之一的股份，A公司已收到该项投资额。借：银行存款110000贷：实收资本100000资本公积—资本溢价100001、资本溢价核算举例例：B股份有限公司首次公开发行了普通股50000000股，每股面值1元，每股发行价格4元。B公司以银行存款支付手续费、咨询费等费用共计6000000元。假定股票发行成功，发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。2、股本溢价核算举例公司进行会计处理时，应

6、编制的会计分录为：1）收到发行收入时借：银行存款200000000贷：股本50000000资本公积——股本溢价1500000002）支付发行费用时借：资本公积——股本溢价6000000贷：银行存款60000002、股本溢价核算举例权益资本与债务资本的区别1）性质上2）要求权方面3）偿还期限方面4）享有的权利方面三、借入资金筹集业务的核算例：A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。（一）短期借款业务的核算A公司的有关会计处理为：（1）1月1

7、日借入短期借款时借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时借：财务费用800贷：应付利息8002月末计提的2月份的利息费用的处理与1月份相同。（一）短期借款业务的核算（3）3月末支付第一季度银行借款利息时借：应付利息1600财务费用800贷：银行存款2400第二、三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金时借∶短期借款120000贷：银行存款120000（一