企业主要经营活动的核算

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1、第四章企业主要经营活动的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务2021/8/51第一节资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算（一）账户设置—性质、结构、明细账户设置、对应关系1.“银行存款”账户2.“实收资本”(“股本”)账户3.“资本公积”账户8/5/20212(二)账务处理1.投资者出资等于其在注册资本中占有的份额借：银行存款等贷：实收资本2.

2、投资者出资大于其在注册资本中占有的份额借：银行存款等贷：实收资本资本公积3.将资本公积金转增资本借:资本公积贷:实收资本例：P99-1012021/8/53二、负债资金筹集业务的核算（一）账户设置—性质、结构、明细账户设置、对应关系1.“短期借款”账户2.“长期借款”账户3.“财务费用”账户4.“在建工程”账户5.“应付利息”账户8/5/20214（二）账务处理1.短期借款业务的核算(1)借入短期借款借：银行存款贷：短期借款(2)归还借款本金借：短期借款贷：银行存款2021/8/55(3)支付利息借:财务费用贷:银行存款(4)计提利息借:财务费用贷:应付利息(5)已计提

3、的利息支付时借:应付利息贷:银行存款例：P102-1038/5/202162.长期借款业务的核算(1)借入长期借款借：银行存款贷:长期借款(2)计提利息借:在建工程(达到预定使用状态前)财务费用(达到预定使用状态后)贷:长期借款（一次付息）应付利息（分期付息）8/5/20217(3)归还借款本金借：长期借款贷：银行存款（4）偿还利息借：长期借款（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款例：P104-1058/5/20218一、固定资产购置业务的核算（一）账户设置1.“固定资产”账户(核算原始价值)2.“在建工程”账户3.“应交税费”账户第二节供应过程业务的核算8/5/

4、20219※关于“应交税费——应交增值税”账户的重要说明：应交税费——应交增值税进项税额（购买设备、销项税额（销售产品时材料时实际交纳数）应当交纳数）2021/8/510(二)账务处理1.购入不需要安装设备借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款8/5/2021112.购入需要安装设备并安装借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款原材料应付职工薪酬3.需要安装设备安装完毕借：固定资产贷：在建工程例：P109-1122021/8/512二、材料采购业务的核算（一）材料实际成本的构成1.买价2.采购费用企业企业8/5/202113采购费用

5、包括:(1)运杂费(2)运输途中的合理损耗(3)入库前的整理挑选费用(4)有关税金(如关税)(5)其他费用(如大宗物资的市内运杂费)对于采购费用,不能直接分清受益对象的,应按一定的标准分配计入材料的实际成本。8/5/202114（二）账户设置—性质、结构、明细账户设置、对应关系1.“在途物资”账户2.“原材料”账户3.“应付账款”账户4.“应付票据”账户5.“预付账款”账户8/5/202115(三)账务处理1.购入材料,已用银行存款支付借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2021/8/5162.预付货款借：预付账款贷：银行存款3.购入已预付货款的材料

6、借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款2021/8/5174.购入材料，款项未付借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款5.偿还货款借：应付账款贷：银行存款2021/8/5186.购入材料，款项以商业汇票结算借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据7.票据到期，偿还货款借：应付票据贷：银行存款8/5/2021198.购入的材料验收入库借：原材料贷：在途物资例:P116-1192021/8/520第三节生产过程业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币

7、资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务进行产品的生产会发生各种耗费（生产费用）；发生的生产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本（生产成本）。8/5/202121费用（按用途）{生产费用{直接材料直接人工制造费用期间费用{管理费用财务费用销售费用直接计入产品成本——分配计入产品成本不计入产品成本冲减当期损益一、费用的划分8/5/2021221.生产费用与生产成本的含义★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表