企业主要经营活动的核算

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1、第4章　企业主要经营活动的核算主讲：林善珍Tel:13626829021Email:n.b.lsz@163.com目的、要求：了解企业的主要经济业务，掌握企业资金筹集、供应过程的主要经济业务的核算及其成本计算的方法；了解生产过程、销售过程的主要经济业务并掌握生产过程、销售过程业务的核算，成本计算以及净利润的形成与分配的核算。能熟练运用有关账户。重点：材料采购、生产及销售过程的核算难点：企业资金筹集的核算、净利润的计算及分配核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润缴纳税金等财务成果计算与分配

2、业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务制造业企业主要经济业务概述4.1企业筹资业务的核算4.1.1应设置的账户1、“实收资本”（“股本”）2、“资本公积”3、“短期借款”4、“长期借款”5、“财务费用”核算权益资金核算借入资金1．“实收资本”账户性质：所有者权益类账户用途：核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本结构：借方实收资本贷方按规定程序返还资本时实际收到投资人投入企业的资本（现金、银行存款、固定资产等）投入资本的实有额明细账：按投资人设置2．“资本公积”账户性质：所有者权益类账户用途：核算企业资本公积的增减变动及结余情况。结

3、构：借方资本公积贷方因转增实收资本等而减少资本公积的增加资本公积的结余额明细账：按来源设置权益资金来源的典型经济业务及会计分录收到实际投入的资产时：借：银行存款等贷：实收资本如若存在资本溢价则：借：银行存款等贷：实收资本资本公积例：P994-1至4-43．“短期借款”账户性质：负债类账户用途：核算企业向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。结构：借方短期借款贷方归还的短期借款借入的短期借款尚未归还的短期借款明细账：该账户按贷款单位设置4．“长期借款”账户性质：负债类账户用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。结构：借方长期借款

4、贷方长期借款的减少额长期借款的增加额尚未归还的长期借款额明细账：按贷款单位设置性质：损益类账户用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，如：发生的借款利息支出（减利息收入）、借款手续费等。结构：借方财务费用贷方发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的财务费用————5.“财务费用”账户借入资金来源的典型经济业务及会计分录借入借款时：借:银行存款贷:短期借款（或长期借款）按期计息时：借:财务费用（或在建工程）贷:应付利息到期归还本息时：借:短期借款（或长期借款）应付利息贷:银行存款例：P1024-5至4-104.1.2筹集资金核算练习1、2008年12月,新星股份有限公司发行

5、股票40万股,每股面值1元,平价发行,股款已收存银行。这笔经济业务的发生，表示两层含义，一是公司银行存款增加，应计入“银行存款”账户的借方；二是银行存款增加的来源是股东投入的资本，说明企业股本增加，应计入“股本”账户的贷方。会计分录编制如下：借：银行存款400000贷：股本4000002、2008年12月，新星股份有限公司向银行借入期限6个月的临时借款20000元，存入银行。这笔业务的发生，一方面反映短期借款的增加，应记入“短期借款”账户的贷方，另一方面反映银行存款的增加，应记入“银行存款”账户的借方。会计分录编制如下：借：银行存款20000贷：短期借款200003、2008年12月，

6、新星股份有限公司向银行借入3年期借款20万元，用于购建厂房，款项已存入银行。这笔业务的发生，一方面反映企业银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面反映长期借款的增加，应记入“长期借款”的贷方。其会计分录编制如下：借：银行存款200000贷：长期借款200000课后练习教材P158（一）提示：1、商标权在会计上记在“无形资产”账上；2、资本金即投入资本，入“实收资本”。4.2生产准备业务的核算4.2.1应设置的账户1、“固定资产”2、“在建工程”3、“工程物资”4、“材料采购”5、“原材料”6、“应付账款”等固定资产购置业务材料采购业务1、“固定资产”性质：资产类账户用途：核

7、算企业固定资产原始价值的增减变化及其结余情况。结构：借方固定资产贷方购入等增加固定资产原值因报废等减少固定资产原值现有固定资产原值总额明细账：按使用的用途和固定资产项目设置2、“在建工程”性质：资产类账户用途：核算企业正在安装等建设中的工程支出。结构：借方在建工程贷方工程购置、安装等发生的全部支出工程完工转为固定资产的成本尚未完工的工程成本明细账：按工程项目设置3、“工程物资”性质：资产类账户用途：核算企业为进行工程建设所准备的各种物资的价值。