会计信息的相关性分析

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1、维普资讯http://www.cqvip.com第L7卷第6期湖南财经高等专科学校学报V。1.17NO.62001年I2月JournalofHunanFinancialandEcx~nomicCollegeDec.2001会计信息的相关性分析熊哲玲梁静(12湖南大学会计学院湖南长沙410079)【摘要】相关性是鲁计信息的一十主要质量特征.套计信息的相关性应是一种价值判断从信息经济学的角度来看.会计信息的不对称性,信息供给与需求问的不对称、信息混淆的存在是影响相关性的三个主要因素。妻围绕信息需求,扩太信息台量,消除信息混淆.提高会计信息的相关性。维普资讯http://www.cqvip.co

2、m因为博窭中的代理人拥有委托人所没有的“私人信由于会计信息不对称的存在,会引发经营人员息,而产生了信息不对称现象。而会计信息是由(代理人)的两种机会主义倾向,其一为逆向选择,企代理八提供的,由此会计信息也具有不对称性。业的经营者具有私人信息,而投资者则不具有这些二、相关性:固有属性还是价值判断信息,这时经营者就有可能为了自身的利益,隐藏会最初所说的相关性是指一般相关性,只要企业计信息,使投资者不能做出正确的决策,同时也承担·提供的会计信息中包括企业的财务状况、经营业绩巨大的风险;其二是道德风险.当交易双方签约后,和财务状况变动(或现金流量)信息,则认为该会委托人的利益还要取决于代理人的行动

3、时,委托人计信息是与使用者的经营决策相关的,从而具备相的利益实现就有可能面临着道德风险。道德风险主关性的特征。在相关性仅强调一般相关的客观经济要涉及到无法在契约中明确规定的代理人的行动选环境下,由于会计提供的就是有关财务状况、经营择,对于这些行动的选择,代理人相对于委托人具有业绩以及财务状况变动的信息,因而相关性一般理私人信息.委托人无法预测到这些行动在会计上所解为会计信息本身固有的属性带来的影响,因而最终影响会计信息的相关性。{逮着对相关性涵义的深人探讨,以及经济发展2、畚计信息供给与需求问的不对称尤其是两权分离带来的需求主体的多元化,理论界在会计信息市场上,既存在着供给方,也存在逐新意

4、识到各需求主体由于所处地位的不同,而在着需求方。当供给主体与需求主体以及各需求主体对共同信息的需求之外还面临着一些特定决策问之间相互作用达到均衡之时,我们认为此种状态下题,因而更加需要能满足于自己特定要求的信息。的会计信息是现实中所能提供的最相关的信息然例如,股权投资者在资本保全的基础上更加关注资而,在我国由于会计信息需求的弱化,需求方不能本的增值和利润的最大化;债权投资者关注的是资真正拥有会计信息的产权,以至于需求对供给难以产的安全性和流动性;作为收税人的国家关注应征发生作用,从而在一定程度上影响了会计信息的相税收的及时性和完整性;企业的经营者关心的是如关性。何有效利用现有资源以实现个人

5、报酬的最大化;等需求弱化主要表现在:一是我国企业的主要投等。由此可知,会计信息只有在真正满足了使用者资者是国家,由于所有者缺位的存在,使得国家作的特殊需要也即真正具有与决策相关的质量特为主要的信息需求者难以对会计信息的需求产生内征之后,才能称其为绝对相关”。无疑这是很难在动力;二是需求者本身的不成熟以及相关经济知做到的。在实际工作中,人们不得不接受IASC在识的匮乏;三是政府制定规范的过程中并没有充分《关于编制和提供财务报表的框架》中对相关性的考虑需求主体对会计信息的需求;四是资本市场的耧:“当资料通过帮助使用者评价过去、现在或不完善使得广大股东的作用力极小,从而影响了他者未来的事件或者通

6、过确证或纠正使用者过去的评们对会计信息的需求。正是因为需求难以对供给发价,影响到使用者的经济决策时,资料就具有相关生作用,使得会计信息的供给方(经营者)从自身性。细细思量IASC这一判断相关性的标准,我们利益出发提供虚假的会计信息。另外,会计信息的可以得出这样的结论:决定相关性的是会计信息的公共产品性质使它具有一定的外部性,因而经营者需求者,会计信息是否相关在不同的需求主体看来为了减少成本而趋向于减少信息的生产。答案是不同的,所以相关性不是会计信息本身固有3、信息混淆的存在的属性,而是使用者对使用信息所作的一种价值判会计领域中存在着不少信息混淆的现象,其表断(斯坦普,《会计与审计标准的明天

7、》,1979)。现多种多样一是由于币值不变假设遗戚的名义数三、影响相关性的困辜分析值(账面价值)与实际数值的棍淆。会计实际上处需求主体多元化所导致的对会计信息的多元需于一种极不确定的环境之中,但为了便于核算作出求是会计信息不能达到绝对相关的主要原因。但不了一系列假定或假设,将会计人为地置于确定的环容忽视的是,在现实经济环境中,还有一些影响相关境状态之中。这样就可能导致可观察的会计数值性的因素从信息经济学的角度,归纳起来主

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