会计信息质量与会计职业教育的相关性分析

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1、___________________________________________________________________________________________会计信息质量与会计职业教育的相关性分析 　　摘要：会计信息质量的高低关系着会计人员和会计工作的声誉，而会计职业教育是一种关系着会计专业动态的终身教育。通过实证方法，就二者的相关性进行分析，得出会计职业教育中的道德教育而非专业技术教育对会计信息质量起着显著性作用的结论。　　关键词：会计信息质量；会计职业教育；相关性分析　　 　　1问题

2、的提出　　 　　随着社会主义市场经济的发展，我国会计人员的队伍不断扩大。但是，目前还存在许多问题，其中之一就是会计职业教育方面的问题。会计职业教育是涵盖学校、企业与社会的系统工程，会计人员提供会计信息的质量与会计职业教育的成败密不可分。为此，本文将通过实证分析，探讨企业（特别是上市公司）会计人员接受职业教育的程度与会计信息质量的相关性。　　 　　2实证过程与结果　　 　　2.1基本假设　　Brooks说：“几乎没有一件财务丑闻是由于技术运用上的方法错误所导致的——大多数都是由于运用技术方面的判断错误或披露不当

3、所导致的。在这里，有些判断错误是由于问题的复杂性而导致错误解释所造成的，而另外一些则是由于违背了诸如诚实、正直、客观、应尽关注、保密性和将他人利益置于自身利益之上的承诺等道德价值观所造成的。”Smith和Taffler认为，公司可以通过一种方式来向市场传递这样的一个信号，即它们是高赢利的，并且是以最好的方式运行的。笔者在文献阅读和相关理论的指导下，结合自己对上市公司会计信息质量影响因素的认识，提出以下假设：　　假设1：企业管理层中，接受会计学专业本科教育以上的人数越多，会计信息质量越高； 5___________

4、__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________　　假设2：企业管理层中，拥有注册会计师（CPA）资格或高级会计职称的人数越多，会计信息质量越高；　　假设3：企业管理层中，既有会计本科学历又为CPA或高级会计职称的人数越多，会计

5、信息质量越高；　　假设4：企业不存在利润严重下滑的情况，没有产生道德风险的环境，业绩越稳定，会计信息质量越高。　　2.2变量选取　　将会计人员提供会计信息的质量作为被解释变量，用2004-2005年上市公司审计意见类型(Y)来代替。若连续两年上市公司审计意见类型为清洁审计，则Y=1；否则Y=0。将会计人员接受会计职业教育(包括学历教育、资格教育和道德教育)的情况作为解释变量，用2004年上市公司首次公开发行股票（IPO）时所公布的管理层结构和2005年相对于2004年的净利润增长率（或降低率）来代替。其中：X1

6、=上市公司管理层中，会计学专业本科以上人数的百分比(学历教育)；X2=上市公司管理层中，注册会计师（CPA）或高级会计师人数的百分比(资格教育)；X3=上市公司管理层中，既有会计本科学历又为CPA或高级职称人数的百分比（学历与资格教育的结合）；X4=净利润增长率或降低率(道德教育)。现将变量的指标汇总如下，见表1。 　　2.3样本选择　　本研究的数据来源于国泰安数据库（CSMAR）。CSMAR系列研究数据库产品与服务是由深圳国泰安信息技术有限公司自主开发的，在学术界取得了广泛赞誉。国际最权威的会计金融学术杂志《J

7、ournalofFinance》、《JournalofAccountingResearch》以及国内最著名的专业学术杂志《会计研究》、《经济研究》在2003、2004年都大篇幅专门推介了国泰安CSMAR系列研究数据库，因此，本文的数据具有准确性、权威性、可靠性。　　根据需要，我们以2004年在上海证交所和深圳证交所IPO的上市公司所公布的管理层结构和2004－2005年上市公司公布的年报数据为主要的分析对象。通过对数据的选取，我们剔除了一些对研究结果有影响的样本，以15家上市公司的数据作为最后的研究对象。　　2.

8、4实证结果 5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________