所得税会计信息的价值相关性的的分析

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1、·首都经济贸易大学硕士学位论文所得税会计信息的价值相关性研究摘要我国市场经济正在不断地发展，并且越来越成熟和完善，伴随而来的是会计准则与税法之间的差异不断扩大。这就需要企业在财务报告中披露出这一差异，因此便产生了所得税会计。在市场经济发达的国家，例如美国，英国等发达资本主义国家的会计准则，还有国际会计准则中，关于所得税的处理，披露等方法和要求都已经经历了长期的修订过程。由于我国会计准则和税法相互分离的时间较晚，因此对所得税会计开始重视的也较晚。直到2006年《企业会计准则第18号——所得税会计》的

2、颁布，我国才有了专门规范所得税会计的制度标准，这标志着我国对所得税会计的处理进入一个新的里程。国内与国外的所得税会计准则都历经多次修改。我国关于所得税会计的核算方法，一直存在着分歧。截止到目前，国际会计准则和美，英等国家的会计准则都要求采用纳税影响会计法下的资产负债表债务法；我国在2006年新所得税会计准则颁布之前，实务界一直采用的是应付税款法，这种方法在所得税会计处理方法中最为简单，但是新所得税会计准则要求从2007年1月1日起，所有的上市公司都要采用资产负债表债务法。因此，本文就是在新所得税会

3、计准则实施的背景下，研究所得税会计信息与公司价值之间的关系。新所得税会计准则的实施，带来的最大不同就是出现了递延所得税，所以，本文其实研究的是递延所得税会计信息与公司价值之间是否具有关系，是否会影响公司的股票价格。论文指出，不同所得税会计核算方法提供的所得税会计信息在价值相关性方面是不同的，采用纳税影响法得到的递延所得税信息具有一定的价值相关性。而且，纳税影响会计法下的资产负债表债务法确认的递延所得税又比利润表债务法确定的递延所得税更符合资产、负债的定义，得到的所得税会计信息具有更加的价值相关，但

4、大多情况下，两种方法计算的结果没有明显的差异。论文通过建立价格模型，实证验证理论分析，最后得出的结论是：递延所得税会计信息具有价值相关性，而且是负相关。论文进一步分别检验递延所得税资产与递延所得税负债的价值相关性，得出的结论是，递延所得税资产具有正相关性，递延所得税负债具有负相关性。本文的具体结构，安排如下：第一部分，引言。包括，研究背景，文献综述，研究的理论意义和实际意义，本文的研究方法，以及研究的重点，难点和创新点。其中，2006年颁布，2007年全面实施的新所得税会计准则，带来了递延所得税会

5、计信息，这是本篇论文的研究背景；在文献综述这一部分，主要是回顾了国内外作I····首都经济贸易大学硕士学位论文所得税会计信息的价值相关性研究者在所得税方面的学术成就，总结他们得出的观点，结论，采用的研究方法。第二部分，所得税会计准则的变迁与对比。首先，从国外，和国内两个角度分别介绍所得税会计准则的变革过程。其次，将我国与国际所得税会计准则，我国新旧所得税会计准则进行了对比分析。第三部分，所得税会计信息价值相关性的理论分析。包括，所得税会计信息价值相关性的理论基础，相关概念的界定和各种所得税会计处理

6、方法下得到的所得税会计信息与公司价值之间的关系，最后分别从递延所得税资产和递延所得税负债的角度分析递延所得税的会计信息价值相关性。首先，介绍了所得税会计信息的理论基础。此部分提到的几个理论均说明会计信息与公司价值之间是有关系的。其次，在概念界定部分，解释了什么是公司价值，和所得税会计信息的价值相关性。第三，对比分析了不同所得税会计核算方法下的所得税会计信息的价值相关性。最后，具体分析了新所得税会计准则实施带来的递延所得税的会计信息价值相关性。从递延所得税资产和递延所得税负债分别进行分析。第四部分，

7、所得税会计信息价值相关性的实证分析。以2007年-2010年沪深两市的全部A股公司为研究样本，以剩余收益价值模型为基础，考察递延所得税会计信息与股票价格之间的关系。得出的结论是：递延所得税会计信息与公司价值之间具有负相关性。并且，递延所得税资产与公司价值是正相关，递延所得税负债则是负相关。第五部分，研究结论和未来发展方向。实证结果除了证明了负相关性以外，还表明，资产负债表债务法下的所得税会计信息与公司价值之间的相关程度较低，本文认为这是受我国特有的会计环境影响的。因此在文章最后，提出的相关建议是：

8、不能完全采用国际会计准则下的资产负债表债务法，而是应该根据我国的会计环境，进行一定的改进。关键字:递延所得税价值相关性会计信息II····首都经济贸易大学硕士学位论文所得税会计信息的价值相关性研究AbstractWiththedevelopmentandgrowthofmarketeconomyinChina,thegapbetweenthe AccountingStandardandTaxLawdeepens.Thedifferenceneedtobereflectedinthe