公允价值会计信息的价值相关性研究

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1、学校代码：10327学号：MG10004059硕士学位论文公允价值会计信息的价值相关性研究院系：会计学院专业：会计学研究方向：会计理论与方法姓名：薛芸指导教师：阚京华完成日期：2012年10月答辩日期：2013年01月ResearchonValueRelevanceofFairValueAccountingInformationADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMast

2、erofManagementBYXueYunSupervisedbyProfessorKanJinghuaSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJanuary2013学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用

3、授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：摘要从“公允价值”一词诞生到发展与应用，学术界对它的研究就从未停止过，近年来公允价值更是会计研究中的前沿与热点。随着资本市场的不断完善，会计目标的不断变迁，公允价值计量得到了飞速地发展，会计计量模式由历史成本计量逐渐向公允价值计量转变。根据实际应用的需要，

4、FASB与IASB通过不断地制定与修改完善并发布了与公允价值相关的准则，我国财政部在2006年也颁布了新会计准则，引入了公允价值计量。本文探讨的主要问题就是新会计准则引入公允价值计量属性后，资本市场对用公允价值计量的会计信息是否做出了反应，从而影响到公司的股价，即研究公允价值会计信息与股价是否具有相关性。本文通过研究上市公司计入财务报表中的公允价值变动损益和可供出售金融资产变动净额二者与股价是否相关来检验公允价值会计信息的价值相关性。文章在对公允价值的相关文献进行回顾与重要理论基础进行分析的基础上，选

5、用2009—2011年我国A股上市公司为样本，运用价格模型对公允价值变动损益和可供出售金融资产变动净额的价值相关性进行研究，实证结果显示，公允价值变动损益和可供出售金融资产变动净额与股价是相关的，即公允价值会计信息具有价值相关性。本文的主要贡献在于证实了用公允价值计量的会计信息是具有价值相关性的，为我国新会计准则对公允价值的引入提供了有力的支持，并结合本文研究的结论与我国的实际国情提出了相关的建议。关键词：公允价值；价值相关性；公允价值变动损益；可供出售金融资产变动净额IIABSTRACTInrece

6、ntyearsthefairvalueaccountinghasbeenafrontierandahottopicintheinternationalaccountingresearch.Withthecontinuousdevelopmentofthecapitalmarkets,alargenumberofderivativefinancialinstrumentsareintransactions.Theaccountingmeasurementmethodsbasedonthehistoric

7、alcostsgraduallyexposethedrawbacks.Inthe1980s,morethan2000financialinstitutionsfellintrouble,butthefinancialreportbasedonhistoricalcostmeasurementmodelstillshowedthattheperformanceoftheseinstitutionsweregood.Sotheinvestorsbelievedthatthefinancialreportt

8、hatbasedonhistoricalcostnotonlycouldn’tsendearlywarningsignalsbutalsowouldmisleadtheinvestors’judgments.China’sMinistryofFinancepromulgatedanewsystemofaccountingstandardsinFebruary2006,andstipulatedthatthenewstandardsshouldbecarr