基于公允价值计量属性的会计信息价值相关性研究

《基于公允价值计量属性的会计信息价值相关性研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特另JDl：i以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人或集体已经发表或撰写过的研究成果，对本文的研究做出贡献的集体和个人均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。研究生签名：耋堂日论文使用和授权说明期：垄!逛主日奎日本人完全了解云南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文和论文电子版；允许论文被查阅或借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。(保密的论文

2、在解密后应遵循此规定)研究生签名：毯鱼翩签名：嚣业日本人及导师同意将学位论文提交至清华大学“中国学术期刊(光盘版)电子杂志社”进行电子和网络出版，并编入CNKI系列数据库，传播本学位论文的全部或部分内容，同意按《中国优秀博硕士学位论文全文数据库出版章程》规定享受相关权益。研究生签名：——导师签名：日期：摘要1997年1月1日开始实施的新会计准则中，我国首次在具体准则中引入公允价值，财政部明确要树立公允价值观念，但又规定暂时不采用现值。随后，因资本市场上的一些利用公允价值操纵利润的造假现象，使得官方和会计理论界对公允价值在我

3、国是否适用产生了怀疑，财政部在2001年修订了具体会计准则，缩小了公允价值的应用范围，并提出尽量回避公允价值。因此，2007年1月1日，我国新会计准则开始正式实施，新会计准则中最为人所关注的是公允价值的运用。至目前为止，新会计准则在我国已经实行了6年多的时间，研究公允价值在我国的适用性及其实施效果是必要的。本文在归纳总结国内外对基于公允价值计量属性的会计信息价值相关性已有的研究与探讨的基础上，首先介绍了公允价值的概念、本质属性理论基础。然后基于我国沪深股市A股上市公司1997年至2011年的公开财务信息和非财务信息，通过对

4、上市公司股价和公允价值变动损益科目之间的变化关系的分析，来研究我国实行新会计准则以来，市场对基于公允价值计量属性的会计信息的运用的反映。通过实证检验，获得如下结论：自新会计准则执行后，不论是每股净资产还是每股公允价值变动损益，都具有增量的价值相关性，会计信息价值相关性增强。同时，发现公允价值计量价值相关性2008年比2007年减弱，估计是股市受到金融危机的影响，从2008年到2011年，公允价值计量价值相关性逐年增强，表明我国市场对公允价值持接受的态度。关键字：新会计准则；公允价值；价值相关性AbstractTheimpl

5、ementationofthenewaccountingstandardsonJanuary1．1997．Chinaforthefirsttimetheintroductionoffairvalueinthespecificguidelines．theMinistryofFinancetoestablishaclearconceptoffairvalue，buttheprovisionstemporarilypresentvalue．Subsequently,duetotheuseofthefairvalueoftheph

6、enomenonoffalsemanipulationofprofitsinthecapitalmarkets．theofficialofaccountingtheoryisapplicableinthefairvalueofdoubt．theMinistryofFinancein2001toamendthespecificaccountingstandards，reducingthefairvaluerangeofapplications，andproposedtotrytoavoidthefairvalue．There

7、fore．onJanuary1，2007，thenewaccountingstandardsinChinabegantheformalimplementationofthenewaccountingstandardsinthemostconcernistheuseoffairvalue．Sofar,thenewaccountingstandardshasbeenpracticedinChinaformorethansixyears．itisnecessarytodiscusstheapplicabilityofthefai

8、rvalueofitsimplementationeffect．TlliSarticlesummarizedathomeandabroadbasedonfairvalueaccountingofthepropertyValueofinformationrelatedtotheresearchanddis