公允价值计量属性的研究

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1、公允价值计量属性的研究.??-'允价值针苦才品'f辈份研究学英贵-、引

2、窝联系始终表现为罔绕相间计最容体(计最对象)，并问时以货随着社会经讲的快速发展，金融工具及知识资源不断涌币为计量单位、以市场价格为基础依据。因此，在某些条件下，现，特别是衍生金融工具的日新月异，传统的会计计量观念和不间的计量属性对市场价格的确认可能相间，此时某两种或计量属性受到冲击。决策有用的现代会计目标也要求会计提多种计量属性的计价就可以相等，甚至可以用某计量属性计供更相关的信息。为解决这些问题，近年来

3、，各回会计准则开量其他计最属性。比如:以重置成本(或现值)计景的价格如果始更多地使用公允价倪计最属性。我国2∞6年颁布的新会计是公允的，那么诙价格就是公允价值，此时可用重置成本或现准则也规定了采用包括公允价值在内的五种计量属性。为更值去计最公允价值;如果实际的交易以公允价值成壳，那么诫好地应用公允价值会汁，探入研究公允价值计量理论具有重交易完成后的价格即公允价值就成为了历史成本;如巢物价要意义。保持不变，其历史戚本(更准确说应为摊余戚本)始终会等于工、公允价值计量属性分析其公允价值，此时，也可用

4、历史戚本计最重置成本。而且无论(一)公允价值的概念以哪一种计最属性的计量价格戚究，成先后的价格最终都成公允价值有多种定义，较有代表性的是阴际会计准则委为r历史成本;可见，不同的计量属性会存在计量相等的可能员会(IASC，届改IASB)1995年6月的定义和荣国财务会计准则情况，但我们不能根据这种某些条件下的等价关系而断定公委员会(FASB)2∞6年9月的定义。IASB给出的定义是;公平交允价值是复合的计量属性，否则历史成本等计量属性也是复易中熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的合的计

5、量属性。显然，不间的计最属性是革于其对市场价格的金额;;FASB定义为;在计最日~夭，市场交易者在有序交易评价不同;其二，公允价值计最属性具有明腻的不间于历史成中，销售资产收到的或转移负债支付的价格;。我田在新会计本、也有别于其他计盘属性的新观念。历史戚本是基于实际的准则中，则将公允价值规定为;公平交易中熟恶情况的交易双交易价格确定的，而公允价值等其他计量属性则是基于假设方自愿进行资产交换或者债务清倦的金额;。显然，我国的公的交易及所能够达成的交易价格确定的。与1重置成本、可变现允价值概念主要是

6、借鉴了M仰的定义，幸在本与LASB概念趋向。净值初现值等计量属性相比，公允价值更强调假定交易及其计黛对象均为资产或负债;交易主体为现时的熟悉情况的市价格的市场属性，其评价主体是市场而非企业本身，要求评估场参与者;交易环境是悟跃的市场;交易价格公平自撼。公允价值的参考价格必须是活跃的市场交易价格，有众多的(二)公允价值计量属性的界定与计量观念市场参与者对同类资产或负债价值的客观评价，通常认为公对公允价值计最属性的认识，国内学者有不同看法，有代开、公平、活跃的市场上的交易价格代表了公允价值的最佳度表

7、性的观点是:公允价值是一种全新的复合的计赣属性，并非最。进一步分析，笔者认为公允价值作为一种新的计最属性主特指一种计量属性，rt;可以表现为多种形式(谢诗芽，2ω1);公要具有如下的计最观念:允价值本身不是一种计量属性，而是一个检验尺度(苟本仁、赖1.公允价值的动态价值观红宁，2∞1);公允价值不是一种全新的计量属性，是…叫种;嵌公允价值是…种现时的、面向市场、强调公开、公平、公正入;了各种计量属性的复合的计最属性(常勋2ω4);广义上公的价值形态，与市场的变化紧宿联动，反映的是资产和负债的允价

8、值可以涵盖在其他几个计最属性，狭义上公允价值作为独动态价值。公允价值摒弃接交易价格入账后一成不变的静态立的计量属性，是一种模拟市场的价格(黄学敏，2α)4);公允价反映现(历史成本观).认为资产和负债价值通常是随着时间值是一种新的计量属性，是参照现行交易的估计价格(葛家澎、和环境的变化而变动的，否认资产和负债价值合…直稳定在徐跃，2阳)。当初的交易价格基础上。因此，在公允价值计量下，在报告日以上各种不同的观点中笔者更认同公允价值是一种新的需要对资产和负债的账面价值按现行的公允市价重新计量，独立计

9、量腾性的观点。原因有二:其一，任何一种计量属性，都以反映资产和负债在新时点上的真实价值。是对资产和负债等会计要索价值的一种脏簸，而且均以市场2.公允价值的效用价值观价格为基础。因此，各种计量属性之间必然存在辛苦联系，这种效用是指消费者对商品的欲望获得满足的一种主观心理24??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????