《金融资产投资》PPT课件

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1、5金融资产投资河北经贸大学·会计学院investmentChapter4级会计学中IntermediateAccountingguest本章目录第一节投资概述第二节交易性金融资产第三节持有至到期投资第四节可供出售金融资产第五节金融资产减值4投资通过本章的学习，明确金融资产的内容和分类，掌握交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的确认、计量和核算。学习目的与要求4投资重点（1）掌握金融资产的分类；（2）掌握金融资产初始计量的核算；（3）掌握采用实际利率法确定金融资产摊余成本的方法；（4）掌握各类金融资产后续计量的核算；难点各类

2、金融资产后续计量的核算；教学重点与难点4投资本章适用的会计准则中国会计准则《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》国际会计准则《IAS32——金融工具：披露与列报》《IAS39——金融工具：确认与计量》我今天买了1000股股票，该怎么办呢？第一节金融资产投资概述一、投资类资产的内容投资作为一种理财手段，一种获利途径，已经越来越多地出现在经济生活中。投资类资产主要包括：交易性金融资产投资类金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资性房地产二、与金融工具有关的概念金融工具金融资产金融负债权益工具3金融工具（Financi

3、alInstrument）金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融负债权益工具金融资产金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司：乙公司：发行公司债券债券投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股票投资（权益工具）（金融资产）企业用于投资、融资、风险管理的工具等金融资产（FinancialAssets）金融资产货币资金应收款项贷款基金投资…股权投资债权投资金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资

4、产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融负债（FinancialLiability）金融负债应付账款应付票据应付债券…长期借款短期借款权益工具（EquityInstrument）权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。例如，企业发行的普通股，企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证等。企业发行的权益工具构成所有者权益的重要组成内容。三、金融资产的分类根据企业业务特点和风险管理要求分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（Investme

5、ntsAtFairValueThroughProfitOrLoss）持有至到期投资（Held-to-maturityInvestments）贷款和应收款项可供出售金融资产（Available-for-saleInvestments）金融资产7以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等解决“会计不匹配”:比如，金融资产划分为可供出售,而相关负债却以摊余成本计量,指定后通常能提供更相关的信息;又比如,为了

6、避免涉及复杂的套期有效性测试,等等。8持有至到期投资到期日固定回收金额固定或可确定企业有明确意图和能力持有至到期有活跃市场特征9例如：（1）符合以上条件的债券投资等（2）中行IPO：政府债券、公共部门和准政府债券、金融机构债券、公司债券等贷款和应收款项回收金额固定或可确定无活跃市场特征商业银行贷出款项商业购入贷款商业银行所持没有活跃市场债券/票据工商企业应收账款等例:符合以上条件的企业持有的证券投资基金或类似基金，不能划分为贷款和应收款项10可供出售金融资产贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以

7、外的金融资产在活跃市场上有报价的债券投资（但未被分类为交易性金融资产和持有至到期投资）在活跃市场上有报价的股票投资（但未被分类为交易性金融资产和长期股权投资）等等11一、交易性金融资产概述交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的账户设置交易性金融资产①取得时的公允价值（取得成本）②资产负债表日公允价值高于账面余额的差额①资产负债表日公允价值低于账面余额的差额②出售时结转的成本和累计公允价值变动

8、余额：期末持有的交易性金融资产账面余额（公允价值）企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细账户进行核算。资产类账户公允价值变动损益①资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值