《采购与付款》PPT课件

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1、第十四章采购与付款循环审计主讲人：高文进本章主要内容采购与付款循环的特点1234内部控制与控制测试应付账款审计固定资产审计2021/10/12第十四章采购与付款循环审计1.采购-付款循环与财务报表项目的关系一、采购与付款循环的特点业务循环资产负债表项目利润表项目采购与付款预付账款、应付票据、应付账款、固定资产、累计折旧、无形资产、工程物资、在建工程、固定资产清理等管理费用2021/10/13第十四章采购与付款循环审计2.主要凭证和会计记录请购单订购单验收单卖方发票付款凭单转账凭证与付款凭证现金与银行存款日记账卖方月末对账单一、采购与付款循环的特点

2、2021/10/14第十四章采购与付款循环审计3.主要业务活动请购商品和劳务（请购单证明有关采购交易的“发生”认定）编制订购单（与采购交易的“完整性”认定有关）采购商品验收商品（验收单与采购交易的“存在或发生”和“完整性”认定有关）储存已验收的商品存货（与与商品的“存在”认定有关）编制付款凭单（与“存在”、“发生”、“完蹩性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关）确认与记录负债付款（付款凭单制度）记录现金与银行存款支出一、采购与付款循环的特点2021/10/15第十四章采购与付款循环审计1.采购交易的内部控制控制目标关键内部控制常用控制测试常

3、用的交易实质性程序二、内部控制与控制测试2021/10/16第十四章采购与付款循环审计二、内部控制与控制测试内控目标关键的内控常用内控测试常用交易测试已发生的采购业务均已记录（完整性）1.订货单均经事先编号并登记入账2.验收单均经事先编号并已登记入账3.卖方发票均经事先编号并已登记入账1.检查订货单连续编号的完整性2.检查验收单连续编号的完整性3.卖方发票连续编号的完整性1.从验收单追查至采购明细帐2.从卖方发票追查至采购明细帐所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊）1.计算和金额的内部查核2.控制采购价格和折扣的批准1.检查内部检查的标志2

4、.审核批准采购价格和折扣的标志1.将采购明细账中记录的业务同卖方发票、验收单和其他证明文件比较2.复算包括折扣和运费在内的卖方票的准确性2021/10/17第十四章采购与付款循环审计2.付款交易的内部控制按国家规定办理采购付款交易严格采购合同的审批和管理依法办理采购业务财会部门对采购相关的凭据严格审核加强预付款和定金的审核加强应付账款和应付票据的管理建立退货管理制度定期与供应商对账二、内部控制与控制测试2021/10/18第十四章采购与付款循环审计3.固定资产的内部控制固定资产的预算制度授权批准制度账簿记录制度职责分工制度资本支出和收益支出的区分制

5、度固定资产的处置制度固定资产的定期盘点制度固定资产的维护保养制度二、内部控制与控制测试2021/10/19第十四章采购与付款循环审计４.评估重大错报风险管理层错报费用支出的偏好和动因费用支出的复杂性管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险采用不正确的费用支出截止期低估舞弊和盗窃的固有风险存在未记录的权利和义务．．．．．．．．二、内部控制与控制测试2021/10/110第十四章采购与付款循环审计５.控制测试（见教材）以内部控制目标为起点的控制测试以风险为起点的控制测试二、内部控制与控制测试2021/10/111第十四章采购与付款循环审计1.应付账款审计目

6、标和重点审计目的真实性完整性现实义务余额的正确性列报的恰当性审计重点－查找未入账应付账款三、应付账款审计2021/10/112第十四章采购与付款循环审计2.应付账款的实质性程序获取或编制应付账款明细表与报表、总账和明细账核对分析借方余额项目检查异常余额实施分析程序将期末余额与期初余额比较分析长期挂账的应付账款(原因)分析和评价应付账款整体合理性(与存货和流动负债的比率)分析应付账款变动的合理性(存货与营业成本的变动)三、应付账款审计2021/10/113第十四章采购与付款循环审计2.应付账款的实质性程序函证应付账款--必要性？一般不需要函证函证不能

7、保证查出漏计的应付账款通过购货发票等外部凭证验证应付账款余额需实施函证程序的情形控制风险高余额大财务状况恶化三、应付账款审计2021/10/114第十四章采购与付款循环审计2.应付账款的实质性程序函证应付账款--函证对象的选择余额大的债权人期末余额小甚至为零但属重要供应商三、应付账款审计2021/10/115第十四章采购与付款循环审计2.应付账款的实质性程序函证应付账款--函证方式和时间肯定式函证（写明金额）期后函证三、应付账款审计2021/10/116第十四章采购与付款循环审计2.应付账款的实质性程序应收账款与应付账款函证的比较三、应付账款审计区

8、别点应收账款应付账款必要性有效且必需的程序一般不需要函证对象余额大余额大、余额小甚至为零函证方式肯定式和否定式肯定式（写明