《行为税类》PPT课件

《《行为税类》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第九章行为税类第一节印花税第二节车辆购置税第一节印花税一、纳税人一般情况下，对某项应税交易行为征税时，都只是以销售方作为纳税人的，对购买方一般是不征税的。但对签订合同、书据的行为征收印花税时，其纳税人是签订合同、书据的双方或各方。引起注意主要注意以下几点：1、印花税的纳税人有五种人，即立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人、各类电子凭证的签订人；2、对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，且应就其所持凭证的计税金额履行纳税义务，但不包括担保人、证人、鉴定人；3、当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳税人负有同等的税收法律义务

2、和责任。二、税目税率（一）税目注意以下几点：1、印花税的征收对象是应税凭证，包括合同、书据、帐簿、权利和许可证照四大类，具体分为13个税目；2、特别注意“借款合同”与“技术合同”的解释。3、在“技术合同”和“产权转移书据”中都讲到“专利权”，如果转让专利权究竟应按什么税目征税？因为两者税率不一样。注意看清楚是签订合同还是签订产权转移书据，以此确定适用的税目税率。4、技术咨询合同中的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；5、注意技术服务合同的征税范围；6、所谓“不记载经营业务的帐簿”是指辅助帐薄，例如记载受托加工原材料的帐薄，一般这种帐

3、薄不记录金额。（二）税率注意两点：1、印花税的税率有比例税率和定额税率两种；2、记住各不同税目的适用税率。税率档次为5档0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、3‰三、应纳税额的计算一般情况下根据应税凭证的名称确定。除基本了解13种应税凭证的计税依据确定的一般规定之外，重点注意以下几点：1、加工承揽合同的计税依据除加工费之外，还包括受托方提供的辅助材料的金额；2、货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用；3、记载资金的帐簿的计税依据是“实收资本”和“资本公积”；其他帐簿和权利、许可证照从量征税四、税收优惠（1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。但以副本

4、或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。（2）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。（3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。（4）对无息、贴息贷款合同免税。（5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。（6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。（7）对农牧业保险合同免税。（8）对特殊货运凭证免税。（9）企业改制过程中的印花税免税规定。（10）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股东支付对价而发生的股权转让，暂免印花税。（11）自2006年1月1日起

5、至2008年12月31日，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税五、纳税方法与纳税申报1、印花税有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种纳税办法。2、只有注销或画销了印花税票才算履行了纳税义务。3、对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。但对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，只要未修改合同，一般不再补贴印花。4、多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。5、对一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，可自行决定是否

6、按期汇总缴纳印花税的方式，汇总期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。6、对税务机关委托工商行政管理部门代售印花税票，按代售金额5%的比例支付代售手续费。六、征收管理与违章处罚（一）征收管理印花税凭证按规定的保存期限为10年；按期汇缴在自行选择的基础上，由税务机关发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的期限；加强了对印花税代售人的管理（二）违章处罚印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或

7、者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款2、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的