《所得税类》PPT课件

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1、第七章所得税类第一节所得税概述第二节个人所得税第三节企业所得税第一节所得税综述一、所得税的概念及特点：（一）含义：是以纳税人的所得额为课税对象所课征的一种税。所得额：总收益-成本、费用=（纯收益）所得额总收益=自然人、法人或其他经济组织在合法交易中取得的全部收入（货币计量）成本、费用：个人：生计费、赡养费、其他允许扣除的项目企业：全部成本、亏损、利息支出等（但不包括股息、红利等）（二）特点：1、税收归宿的直接性（税负不易转嫁）直接税2、税负公平3、税制富有弹性：4、税收中性：5、计征复杂，征管难度大。二、所得税的税制设：（

2、三）税率：比例税率、累进税率体现税负的公平原则。申报法（一）征收范围：本国居民：就其在境内、境外所得合并征税非本国居民：来源于本国境内的所得征税。（二）税基（计税依据、所得额、应税所得）：收入-扣除项目（四）征收方法：源课法（五）税收优惠：减免政策，实现国家的政策，但税负不公平。（六）征收管理：第二节个人所得税一、概念：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。二、纳税人、征收范围、税率：（一）纳税人：居民纳税人非居民纳税人个人（二）征收范围：居民纳税人：负无限纳税义务非居民纳税人：负有限纳税义务11、国务院财政部门

3、确定征税的其它所得。（三）应税项目：1、工资、薪金所得：2、个体工商户的生产、经营所得（与生产、经营有关的所得）3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得4、劳动报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得。8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得（四）税率：比例、超额累进1、工资薪金所得：3%~45%7级超额累进级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的

4、部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分45135052、3：5%~35%5级超额累进：级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分35147504、劳务报酬：级数一次应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过20000

5、元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000（2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%~35%的5级超额累进税率。5、稿酬所得：20%，减征30%6、7、8、9、10、11：20%比例税率特殊：（1）出租居民住房适用10%的税率（2）2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规

6、定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税，适用5%~45%7级超额累进。注意：三、应纳税额的计算：（一）工资、薪金所得应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=月收入额-3500元3500+1300元（外籍人员、境外工作的中国居民）例题：假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2011年10月份取得由该企业发放的工资收入10400元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。特殊情况：1、不满一个月工资薪金：普通公式×当月实际天数÷当月天数2、数月工资薪金合发：按一个月计税，

7、全年只可使用一次6、实行内部养退的个人：养退手续——离退休年龄——免3、双薪制：两薪合并4、年薪制：按年计税，分月预缴5、退职人员一次取得的较高退职费：不符合规定按当月工资薪金标准符合规定的免交扣除标准：42000/年，3500/月（二）个体工商户生产、经营：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=年收入总额-（成本+费用+损失）应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（2000×该年度实际承包或承租月份）（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算

8、扣除数例：2008年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润150000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费30000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。例：某居民个人2006年9月参加营业性演出4次，每次取得收入900元，