《流转税类》PPT课件

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1、第六章流转税类第一节流转税综述第二节增值税第三节消费税第四节营业税第五节关税（略）第一节流转税综述一、流转税概念：流转税类，国际上把它称之为“商品劳务税”，因为流转税是以商品或劳务的流转额为计税依据所课征的税种的统称。1、商品流转税商品销售额：商品交换过程中实现的金额采购额：购进商品支付的金额2、非商品（劳务）流转税额营业收入额货币收入额二、流转税制的设计：（一）征收范围的选择：概括法：一般营业税列举法：一般产品税（二）纳税环节的选择：单一环节：消费税、关税多环节：增值税、营业税（三）计税依据的选择：销售价格销售

2、数量（四）课税对象的选择：全部流转额：营业税流转额中的增值额：增值税三、流转税的特点：１、与商品经济发展关系密切２、税额与商品价格关联密切３、普遍采用比例税率，计征简便４、是间接税，易转嫁，敏感度低四、评价：缺点：累退性五、我国现行流转税：增值税为主、辅之以消费税、营业税和关税。第二节　增值税一、增值税概述（一）含义：以法定增值额为课税对象的一种税１、理论的增值额：ｖ＋ｍ２、生产经营单位的增值额：生产经营过程中活劳动创造的价值，类似理论上的增值额３、生产全过程的增值额：各环节增值额的总和，当于最终商品销售价格。（

3、二）各国增值税制的比较1、实施范围不同：全面实施局部实施各行各业全部实施工业制造环节工业制造与商品批发环节工业制造、商品批发、零售及服务业2、对固定资产的处理不同：生产型增值税：C/2+V+M收入型增值税：V+M消费型增值税：V+M/23、税率多寡不同：单一税率：所有税目只有一种税率我国：基本税率和低税率两种４、征收方法不同：直接计算：加、减（扣税法）：购进扣除间接计算：税额抵扣（扣税法）：凭发票抵扣（三）我国现行增值税：生产型和有限全面型（四）增值税的优点：1、避免重复征税，有利于社会分工与协作2、征收范围广，

4、收入稳定可靠3、有利于促进对外交流：出口退税，鼓励出口，增强竞争性二、增值税的纳税人、课税对象、税率（一）增值税的纳税人：在中国境内销售货物或提供加工、修理装配劳务的单位和个人。分为一般纳税人和小规模纳税人。1、小规模纳税人（1）主观标准：会计核算制度不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（2）客观标准：按经营规模大小，以年销售额多少来确定。A、从事货物生产，提供劳务的纳税人：50万元/年B、货物批发、零售：80万元/年C、个人、非企业单位，不经常发生应税劳务行为的企业。（二）增值税的课税对象（征收范

5、围）１、一般规定：销售或进口货物：除不动产以外所有用于销售的商品。无形动产：电力、热力、气体包括在内提供加工、修理、修配劳务的：受托方的原料、材料受托方的加工费、修理费等2、一般纳税人：3、扣缴义务人：除小规模纳税人之外的企业、个人和企业性单位。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（4）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时

6、征收增值税；（5）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的；（6）邮政部门发行报刊征收营业税，其他单位或个人发行报刊，征收增值税。２、特殊项目（1）货物期货（2）银行销售金银的业务（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；不属于增值税范围的业务（1）融资租赁业务（2）供应或开采未经加工的天然水（3）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（4）体育彩

7、票的发行收入（5）国家管理部门行使管理职能所发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入（6）邮政部门、集邮公司销售集邮商品收入。C设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；D将自产或委托加工的货物用于非应税项目，或用于集体福利或个人消费；E将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，或分配给股东或投资者，或无偿赠送给他人。3、特殊行为属于增值税应税范围的特殊行为（1）视同销售行为A将货物交由他人代销；B销售代销货物；（

8、三）增值税税率1、基本税率：17%2、低税率：13%(P169)3、征收率（小规模纳税人）3%4、零税率：注意：若纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算其销售额，本别计税，否则从高适用税率。生产、批发、零售：视为销售行为其他企业和个人：不视同，不交税（2）混合销售行为销售应税货物提供应税劳务兼营非应税劳务同时单独核算不能单独核算（3）兼营非应税劳务行为纳税人出口